Republika e Kosovës
Republika Kosova-Republic of Kosovo
Qeveria-Vlada-Government

Ministria e Financave - Ministry of Finance
Ministarstvo Finansije

_____________________________________________________________________________________________________________



UDHËZIM ADMINISTRATIV MF-NR.02/2017 PËR TRANSFERIMIN E ÇMIMIT


ADMINISTRATIVE INSTRUCTION MoF-No 02/ 2017 ON TRANSFER PRICING


ADMINISTRATIVNO UPUTSTVO MF-BR. 02/ 2017 O TRANSFERU CENE







Ministri i Financave,

Në mbështetje të nenit 27 të Ligjit Nr.
05/L-029 për Tatimin mbi të Ardhurat e
Korporatave (Gazeta Zyrtare e Republikës
së Kosovës, Nr. 24, me datë, 18 gusht
2015), nenit 8, nën paragrafi 1.4. të
Rregullores Nr. 02/2011 për Fushat dhe
Përgjegjësitë Administrative të Zyrës së
Kryeministrit dhe Ministrave, si dhe në
nenin 38, paragrafi 6 të Rregullores së
Punës së Qeverisë (Gazeta Zyrtare e
Republikës së Kosovës, Nr. 15, me datë 12
shtator 2011).

Nxjerr:


UDHËZIM ADMINISTRATIV MF-Nr.
02/ 2017 PËR TRANSFERIMIN E
ÇMIMIT


Neni 1
Qëllimi

Qëllimi i këtij Udhëzimi Administrativ
është përcaktimi i rregullave dhe
procedurave për administrimin dhe
zbatimin e transferimit të çmimeve në
përputhje me dispozitat e nenit 27 të Ligjit
Nr. 05/L-029 për Tatimin mbi të Ardhurat e
Korporatave (në tekstin e mëtejmë Ligji).


Minister of Finance,

Pursuant to article 27 of Law no. 05/L-029
on Corporate Income Taxes (Official
Gazette of the Republic of Kosovo, no.24,
date 18 August 2015), Article 8, under
paragraph 1.4 of Regulation no. 02/2011 on
the Areas of Administrative
Responsibilities for the Office of the Prime
Minister and Ministers, as well as article
38, paragraph 6 of the Rules of Procedure
for the Government (Official Gazette of the
Republic of Kosovo, no. 15, dated 12
September 2011).

Issues:


ADMINISTRATIVE INSTRUCTION
MF-NO.02/ 2017 ON TRANSFER
PRICING


Article 1
Purpose

The purpose of this Administrative
Instruction is to establish rules and
procedures for the management and
implementation of transfer pricing in line
with the provisions of article 27 of Law no.
05/L-029 on Corporate Income Taxes
(hereinafter: the Law).


Ministar i Finansija,

Na osnovu člana 27 Zakona br. 05/L-029 o
porezu na prihode korporacija (Službeni
glasnik Republike Kosovo, br. 24, od, 18
avgusta 2015), član 8, u skladu sa stavom
1.4. Uredbe br. 02/2011 o oblastima
administrativne odgovornosti Kancelarije
Premijera i Ministara, kao i člana 38 stav 6
Poslovnika o Radu Vlade (Službeni glasnik
Republike Kosovo, br. 15, od 12 septembra
2011).



Usvaja:


ADMINISTRATIVNO UPUTSTVO
MF-Br.02/ 2017 O TRANSFERU CENE



Član 1
Cilj

Cilj ovog Administrativnog Uputstva je da
uspostavi pravila i procedure za upravljanje
i sprovođenje transfera cena, u skladu sa
odredbama Zakona br 27 člana 05/L-029 o
porezu na dobit korporacija (u daljem
tekstu: Zakon).



Neni 2
Fushëveprimi

Dispozitat e këtij Udhëzimi Administrativ
janë të zbatueshme për transaksionet e
kontrolluara në mes të palëve të lidhura, që
janë subjekte të juridiksioneve të
ndryshme tatimore.


Neni 3
Përkufizimet

1. Shprehjet e përdoruara në këtë Udhëzim
Administrativ kanë këto kuptime:


1.1. Vlera e hapur e tregut për qëllim të
transferimit të çmimit (parimi i tregut)
- nënkupton parimin kur kushtet janë
krijuar apo vendosur në mes të dy
ndërmarrjeve në marrëdhëniet e tyre
tregtare apo financiare, të cilat dallojnë
nga ato të cilat do të krijoheshin në mes të
ndërmarrjeve të pavarura, ku çdo fitim
nën ato kushte, që do të lindte në njërën
nga ndërmarrjet, për shkak të atyre
kushteve, nuk kanë lindur, mund të
përfshihen në fitimet e asaj ndërmarrjeje
dhe në përputhje me to të tatohen;


1.2. Transaksion - nënkupton ujdinë,
mirëkuptimin, marrëveshjen apo
praktikën direkte ose indirekte mes
Article 2
Scope

The provisions of this Administrative
Instruction are applicable to controlled
transactions between related parties, which
are subject to different tax jurisdictions.



Article 3
Definitions

1. Terms used in this Administrative
Instruction shall have the following
meanings:

1.1.The open market value for the
purpose of price transfer (market
principle) – means where contitions are
made or imposed between two
enterprises in their commercial or
financial relations which deffer from
those which would be made between
independent enterprises, then any profits
which would, but for those conditions,
have accured to one of the enterprises,
but, by reason of those conditions, have
not accured may be included in the profits
of that enterprise and tax accordingly;


1.2. Transaction - means a deal,
understanding, agreement or practice
between the parties directly or indirectly,
Član 2
Delokrug

Odredbe ovog Administrativnog Uputstva
su primenjive na kontrolisane transakcije
između povezanih lica, koji su predmet
različitih poreskih jurisdikcija.



Član 3
Definicije

1. Izrazi korišćeni ovim Administrativnim
Uputstvom imaju ova značenja:


1.1. Otvorena tržišna vrednost u cilju
transfera cene (tržišno načelo) –
podrazumeva načelo kada su uslovi
stvoreni ili uspostavljeni između dveju
preduzeća u njihovim trgovinskim ili
finansijskim odnosima, koje se razlikuju
od onih koji bi nastali između nezavisnih
preduzeća, gde svaka dobit pod tim
uslovima, koja bi nastala u jednoj od
preduzeća, zbog tih uslova, nisu nastali,
mogu da se uključe na dobiti tog
preduzeća i u skladu sa njima da se
oporezuju:


1.2. Transakcija - podrazumeva
dogovor, razumevanje, sporazum ili
direktnu ili indirektnu praksu između
palëve, e detyrueshme ose jo ligjërisht
apo me synimin që të jetë ligjërisht e
detyrueshme dhe përfshin çdo
marrëdhënie biznesi ndërmjet personave
të lidhur;

1.3. Transaksion i kontrolluar -
nënkupton çdo transaksion midis palëve
të lidhura;

1.4. Transaksion i pakontrolluar -
nënkupton çdo transaksion ndërmjet
palëve të pavarura;

1.5. Persona të lidhur - nënkupton
personat me lidhje të veçanta që mund të
ndikojnë materialisht në rezultatet
ekonomike të transaksioneve ndërmjet
tyre. Personat konsiderohen se kanë lidhje
të veçantë:

1.5.1. kur një person mban ose
kontrollon pesëdhjetë për qind (50%)
apo më shumë të aksioneve ose të të
drejtave të votimit në kompaninë e
personit tjetër;

1.5.2. kur njëri prej tyre
drejtpërsëdrejti ose tërthorazi e
kontrollon tjetrin;

1.5.3. kur që të dy drejtpërsëdrejti ose
tërthorazi kontrollohen nga një person
i tretë; apo

whether legally binding or not, or with
the intention to be legally binding and
includes any business relationship
between related persons;


1.3. Controlled Transaction - is any
transaction between related parties;


1.4. Uncontrolled Transaction - is any
transaction between independent parties;


1.5. Related person - means persons that
have a special relationship that may
materially Impact the economic results of
transactions between them. Persons are
considered to have a special relationship:


1.5.1. one person holds or controls
fifty per cent (50%) or more of the
shares or voting rights in the other
person’s company;


1.5.2 one person directly or indirectly
controls the other person;


1.5.3. both persons are directly or
indirectly controlled by a third person;
or

strana, pravno obavezujuće ili ne, ili sa
ciljem da bude pravno obavezujuće i
uključuje bilo koji poslovni odnos
povezanih lica;


1.3. kontrolisana transakcija -
podrazumeva svaku transakciju između
povezanih lica;

1.4. Ne kontrolisana transakcija -
podrazumeva svaku transakciju između
nezavisnih lica;

1.5. Povezana lica - podrazumeva lica sa
posebnim odnosima koja mogu direktno
da utiču materijalno na ekonomske
rezultate transakcija među njima. Lica se
smatraju da imaju posebne odnose:


1.5.1. kada jedno lice poseduje ili
kontroliše pedeset procenata (50%) ili
više deonica ili glasačkih prava u
društvu druge osobe;


1.5.2. kada jedan od njih direktno ili
indirektno kontroliše drugo lice;


1.5.3. kada oboje se kontrolišu
direktno ili indirektno od strane trećeg
lica; ili

1.5.4. kur personat janë të afërm të
radhës së parë, të dytë dhe të tretë, të
specifikuar sipas Ligjit mbi
Trashigiminë të Kosovës.

1.6. Palë të pavarura - nënkupton palët
që nuk janë palë të lidhura;

1.7. Transferimi i çmimit - nënkupton
përcaktimin e çmimit të mallrave dhe
shërbimeve të shitura në mes të entiteteve
të lidhur në mes veti brenda një
ndërmarrje;

1.8. Kushtet e një transaksioni -
përfshijnë, por pa u kufizuar vetëm në to,
treguesit financiarë të matur në aplikimin
e metodës së duhur të transferimit të
çmimit, siç janë çmimi i transaksionit,
marzhi bruto apo fitimi neto i përfituar
nga një prej palëve në transaksion, ose
ndarja e fitimit midis palëve në
transaksion;

1.9. Gama e tregut - është një grup
treguesish financiarë përkatës, p.sh.,
çmimet, marzhet apo pjesët e fitimit, të
nxjerra nga aplikimi i metodës më të
përshtatshme të transferimit të çmimit për
një numër transaksionesh pakontrolluara,
ku secili është pothuajse njëlloj i
krahasueshëm me transaksionin
ekontrolluar.


1.5.4. when persons are relatives of the
first , second and third row, specified
by the Law on Heritage of Kosovo.


1.6. Independent parties - means parties
which are not related parties;

1.7. Transfer pricing - means
determining the price of goods and
services sold between entities related to
each other within an enterprise;


1.8. Terms of a transaction - including,
but not limited to, financial indicators
measured in applying the appropriate
transfer pricing method, such as
transaction price, gross margin or net
income benefited from one of the parties
to the transaction, or split of profits
between the parties to the transaction;


1.9. Market range - is relevant financial
indicators, i.e., prices, margins or parts of
profit derived from the application of the
most appropriate transfer pricing method
for a number of uncontrolled transactions,
each of which is almost equally
comparable to the controlled transaction.




1.5.4. kada su lica u rodbinskoj vezi
prvog, drugog i trećeg reda utvrđeni o
Ostavinskim Zakonom Kosova.


1.6. Nezavisne strane - podrazumeva
strane koja nisu povezana lica;

1.7. Transfer cene - podrazumeva
određivanje cena robe i usluga prodate
između entiteta međusobno povezani u
jednom preduzeću;


1.8. Uslovi jedne transakcije - uključuju,
ali ne ograničavajući se samo na njima,
finansijske pokazatelje izmerenih u
primeni odgovarajućeg način transfera
cena, kao što su cena transakcije, bruto
marža ili neto prihodi dobiven od jedne
od strana u transakciji, ili podela profita
između strana u transakciji;


1.9. Opseg tržišta - je grupa tržišno
relevantnih finansijskih pokazatelja, na
primer, cene, marže ili delovi profita,
vađenih na osnovu primene najprikladnije
metode transfera cena za izvestan broj
nekontrolisanih transakcija, gde je svaki
gotovo jednako uporediv sa
kontrolisanom transakcijom.



1.10. Periudha tatimore - nënkupton
vitin kalendarik ose çdo periudhë tjetër
raportuese të paraparë sipas Ligjit; dhe


1.11. Person i afërm – nënkupton
bashkëshortin, fëmijët ose prindërit.

2. Termet dhe shprehjet e përdoruara në
këtë Udhëzim Administrativ kanë kuptimin
e njëjtë siç janë përkufizuar në Ligj.


Neni 4
Transferimi i Çmimit

1. Tatimpaguesi që është subjekt i tatimit
në të ardhurat e korporatave dhe i cili merr
pjesë në një apo më shumë transaksione të
kontrolluara, përcakton fitimin e tatueshëm
në përputhje me vlerën e hapur të tregut për
transferim të çmimit.

2. Fitimi i tatueshëm i një tatimpaguesi që
merr pjesë në një apo më shumë
transaksione të kontrolluara, konsiderohet
në përputhje me vlerën e hapur të tregut,
nëse kushtet e këtyre transaksioneve janë të
njëjta me kushtet që do të ishin aplikuar
ndërmjet palëve të pavarura në transaksione
të krahasueshme, të kryera në rrethana të
krahasueshme.



1.10. Tax period - the calendar year or
any other reporting period foreseen under
this Law; and


1.11. Close person - means the spouse,
children or parents.

2. Terms and expressions used in this
Administrative Instruction have the same
meaning as defined in the law.


Article 4
Transfer Pricing

1. The taxpayer which is subject to
corporate income tax and who participates
in one or more controlled transactions
determines the taxable income in
accordance with open market value for
transfer pricing.

2. The taxable profit of a taxpayer who
participates in one or more controlled
transactions is considered in accordance
with the open market value, if the terms of
these transactions are similar to the
conditions that would be applied between
independent parties in comparable
transactions, carried out under comparable
circumstances.



1.10. Poreski period - podrazumeva
kalendarsku godinu ili bilo koji drugi
period izveštavanja predviđeno Zakonom;
i

1.11. Bliska osoba – podrazumeva
suprugu, decu ili roditelje.

2. Izrazi upotrebljeni ovim
Administrativnim Uputstvom imaju isto
značenje kao što su definisane Zakonom. .


Član 4
Transfer Cene

1. Poreski obveznik koji podleže porezu na
dobit korporacija i koji učestvuje u jednoj
ili više kontrolisanih transakcija, određuje
oporezivi prihod u skladu sa otvorenom
tržišnoj vrednosti za transfer cene.


2. Oporeziva dobit poreskog obveznika
koja učestvuje u jednoj ili više
kontrolisanih transakcija, razmatra se u
skladu sa vrednošću na otvorenom tržištu,
ako uslovi ovih transakcija su slični
uslovima koji bi se primenjivali između
nezavisnih stranaka u uporedivim
transakcijama, obavljenih u uporedivim
okolnostima.



3. Kur kushtet e vendosura apo të caktuara
në një apo më shumë transaksione të
kontrolluara, të kryera nga një tatimpagues,
nuk janë në përputhje me vlerën e hapur të
tregut, atëherë fitimi i tatueshëm i atij
tatimpaguesi mund të rritet në atë masë që
të jetë në përputhje me vlerën e hapur të
tregut.

Neni 5
Transaksionet e kontrolluara

1. Për qëllime të këtij Udhëzimi
Administrativ transaksion i kontrolluar
është çdo transaksion midis palëve të
lidhura, kur:

1.1. njëra nga palët në transaksion është
rezident dhe tjetra është jo rezident;


1.2. njëra nga palët në transaksion është
një jo rezident që ka një njësi të
përhershme në Kosovë, së cilës i
atribuohet transaksioni dhe pala tjetër
është një person tjetër jo rezident;

1.3. njëra palë në transaksion është një
rezident dhe pala tjetër është një rezident
që ka njësi të përhershme jashtë
Kosovës, së cilës i atribuohet
transaksioni; dhe

1.4. çdo transaksion ndërmjet një
rezidenti apo një jo rezidenti që ka një
3. When the conditions set or defined in
one or more controlled transactions, carried
out by a taxpayer, are not in accordance
with the open market value, the taxable
profits of that taxpayer may increase to the
extent to be in line with open market value.



Article 5
Controlled transactions

1. For the purposes of this Administrative
Instruction controlled transaction is any
transaction between related parties when:


1.1. one of the parties to the transaction
is a resident and the other is non-
resident;

1.2. one of the parties to the transaction
is a non-resident having a permanent
establishment in Kosovo, which is
attributable to the transaction and the
other is a non-resident person;

1.3. one party to the transaction is a
resident and the other party is a resident
having a permanent establishment
outside Kosovo, which is attributable to
the transaction; and

1.4. any transaction between a resident
or a non-resident having a permanent
3. Kada su uslovi uspostavljeni ili
definisani u jednoj ili više kontrolisanih
transakcija, obavljenih od strane jednog
poreskog obveznika nisu u skladu sa
vrednošću na otvorenom tržištu, onda
oporeziva dobit tog poreskog obveznika
može da raste do te mere da bude skladu sa
vrednošću otvorenog tržišta.

Član 5
Kontrolisane transakcije

1. Za potrebe ovog Administrativnog
Uputstva, kontrolisana transakcija je svaka
transakcija između povezanih lica, kada:


1.1. jedna od strana u transakciji je
rezident, a druga je nerezident;


1.2. jedna od strana u transakciji je
nerezident koja ima stalnu jedinicu na
Kosovu, što se može pripisati transakciji
i druga strana je drugo nerezidentno lice;


1.3. jedna strana u transakciji je rezident
i druga strana je rezident i druga strana
koja ima stalnu jedinicu van Kosova, što
se može pripisati transakcije; i


1.4. svaka transakcija između
rezidentnog ili nerezidentog lica ima
seli të përhershme në Kosovë, së cilës i
atribuohet transaksioni, me një rezident
të një juridiksioni të caktuar me këtë
Udhëzim Administrativ (e bashkëngjitur
në shtojcën numër 1 të këtij Udhëzimi
Administrativ).

2. Transaksionet e kontrolluara përfshijnë
të gjitha llojet e transaksioneve që mund të
ndikojnë fitimin e tatueshëm të një
tatimpaguesi, duke përfshirë, por pa u
kufizuar në:

2.1. transaksionet që përfshijnë mallra,
siç janë lëndë të para, produkte të
gatshme dhe të ngjashme;

2.2. transaksionet e shërbimeve;

2.3. transaksionet që përfshijnë pasuritë
jo materiale, siç janë të drejtat e autorit,
licenca, pagesat për përdorimin e
patentave, markat tregtare, njohuritë,
dhe të ngjashme, si dhe çdo pronësi
tjetër intelektuale;

2.4. transaksionet financiare, që
përfshijnë qiratë, interesat, pagesat e
garancive dhe të ngjashme; dhe

2.5. transaksionet kapitale që përfshijnë
blerjen ose shitjen e aksioneve apo
investimeve të tjera, blerjen ose shitjen e
aktiveve afatgjata materiale dhe jo
materiale.
establishment in Kosovo, which is
attributable to the transaction, a resident
of a jurisdiction set out in this
Administrative Instruction (attached in
Appendix no. 1 to this Administrative
Instruction).

2. Controlled transactions include all types
of transactions that may affect the taxable
income of a taxpayer, including, but not
limited to:


2.1. transactions involving goods such
as raw materials, finished products and
similar;

2.2. service transactions;

2.3. transactions involving intangible
property, such as copyrights, licenses,
fees for the use of patents, trademarks,
knowledge, and similar, as well as any
other intellectual property;


2.4 financial transactions, including
rents, interest payments and related
guarantees; and

2.5. capital transactions involving the
purchase or sale of shares or other
investments, the purchase or sale of
tangible and intangible assets

stalnu jedinicu na Kosovu, kojoj se
pripisuje transakcija, sa nekim
rezidentom određen jurisdikcijom ovim
Administrativnim Uputstvom (priložen
u Prilogu broj 1 ovog Administrativnog
Uputstva).

2. Kontrolisane transakcije obuhvataju sve
vrste transakcija koje mogu uticati na
oporezivi prihod poreskog obveznika,
uključujući, ali ne ograničavajući se na:


2.1. transakcije koje uključuju robu, kao
što su sirovine, gotove proizvode i
slično;

2.2. transakcije usluga;

2.3. transakcije koje uključuju prava
nematerijalne svojine, kao što su
autorska prava, licence, naknade za
korišćenje patenata, trgovinskih marki,
znanja, i slično, kao i bilo koju drugu
intelektualnu svojinu;

2.4. finansijske transakcije, uključujući
zakupninu, isplate kamata i sličnih
garancija; i

2.5. kapitalne transakcije koje uključuju
kupovinu ili prodaju deonica ili drugih
investicija, kupovinu ili prodaju
dugoročne materijalne i nematerijalne
svojine.

3. Personi i lidhur konsiderohet se
kontrollon efektivisht vendimet e biznesit
të një personi tjetër nëse:

3.1. mban ose kontrollon pesëdhjetë për
qind (50%) ose më shumë të të drejtave
të votës të personit tjetër, i cili është një
person juridik;

3.2. mund të kontrollojë përbërjen e
bordit të drejtorëve të personit tjetër, i
cili është një person juridik;

3.3. ka të drejtën të shpërndajë
pesëdhjetë për qind (50%) ose më
shumë të fitimeve të personit tjetër;

3.4. personi tjetër është i afërm ose palë
e lidhur me një të afërm; dhe

3.5. bazuar në fakte dhe rrethana të
verifikuara, kontrollon vendimet e
biznesit të personit tjetër.

4. Barra e provës për të vërtetuar se një
person kontrollon efektivisht vendimet e
biznesit të një personi tjetër i përket
Administratës Tatimore të Kosovës (në
tekstin e mëtejmë ATK).

5. Kapitali aksionar i zotëruar nga palë të
lidhura të një personi merret në
konsideratë në përcaktimin nëse ai person
zotëron indirekt pesëdhjetë për qind (50%)

3. A related person is considered to control
business decisions of another person
effectively if:

3.1. holds or controls fifty per cent
(50%) or more of the voting rights of
another person who is a legal person;


3.2. may control the composition of the
board of directors of another person who
is a legal person;

3.3 has the right to distribute fifty per
cent (50%) or more of the profits of
another person;

3.4. another person is a relative or a
related party to a relative; and

3.5. based on verifiable facts and
circumstances controls the business
decisions of another person.

4. The burden of proof that a person
effectively controls the business decisions
of another person belongs to the Tax
Administration of Kosovo (hereinafter:
TAK).

5. Share capital owned by related parties
of a person is taken into account when
determining whether that person indirectly
owns fifty per cent (50%) or more of the

3. Povezano lice se smatra da efikasno
kontroliše poslovne odluke drugog lica,
ukoliko:

3.1. poseduje ili kontroliše pedeset
procenata (50%) ili više glasačkih prava
drugog lica koje je pravno lice;


3.2. može kontrolisati sastav odbora
direktora drugog lica koje je pravno lice;


3.3. ima pravo da distribuira pedeset
procenata (50%) ili više od profita druge
osobe;

3.4. druga osoba je rođak ili povezano
lice sa rođakom; i

3.5. na osnovu neoborivih činjenica i
okolnosti, kontroliše poslovne odluke
drugog lica.

4. Teret dokazivanja da se dokaže da jedna
osoba efektivno kontroliše poslovne
odluke drugog lica za Poresku
Administraciju Kosova (u daljem tekstu:
PAK).

5. Deoničarski kapital u vlasništvu
povezanih lica neke osobe se uzima u
obzir prilikom utvrđivanja ukoliko ta
osoba indirektno poseduje pedeset
ose më shumë të kapitalit aksionar në një
tjetër person juridik.


Neni 6
Zbatimi i vlerës së hapur të tregut për
transferimin e çmimit

Zbatimi i vlerës së hapur të tregut bazohet
në një krahasim të kushteve në
transaksionet e kontrolluara me kushtet e
transaksioneve të krahasueshme të
pakontrolluara.


Neni 7
Krahasueshmëria

1. Transaksion i pakontrolluar, për qëllime
të këtij Udhëzimi Administrativ, është i
krahasueshëm me një transaksion të
kontrolluar kur:

1.1. nuk ka diferenca të rëndësishme
midis tyre që mund të ndikojnë
materialisht në treguesit financiarë që
kontrollohen, sipas metodës më të
përshtatshme të transferimit të çmimit;
ose

1.2. ekzistojnë të tilla diferenca, një
rregullim i arsyeshëm i bëhet treguesit
financiar përkatës të transaksionit të
pakontrolluar, me qëllim të eliminimit të
efekteve të këtyre diferencave në
share capital in another legal person.



Article 6
Implementation of the open market value
for transfer pricing

Implementation of the open market value is
based on a comparison of the conditions in
controlled transactions with conditions of
comparable uncontrolled transactions.



Article 7
Comparability

1. Uncontrolled transaction for the
purposes of this Administrative Instruction
is comparable to a controlled transaction
when:

1.1. there is no significant difference
between them that could materially
affect financial indicators to be
controlled, according to the most
appropriate transfer pricing method; or


1.2. there are such differences, a
reasonable adjustment is made to the
relevant financial indicators of
uncontrolled transaction, in order to
eliminate the effects of these differences
procenata (50%) ili više kapitala drugog
pravnog lica.


Član 6
Primena vrednosti otvorenog tržišta za
transfer cene

Sprovođenje otvorene tržišne vrednosti na
osnovu poređenja uslova u kontrolisanim
transakcijama sa uslovima uporedivih
nekontrolisanih transakcija



Član 7
Uporedivost

1. Nekontrolisana transakcija za potrebe
ovog Administrativnog Uputstva, može se
uporediti sa kontrolisanom transakcijom
kada:

1.1. ne postoji značajna razlika između
njih koja bi mogla značajno uticati na
finansijske pokazatelje koje se
kontrolišu, u skladu sa najadekvatnijom
metodom transfera cene; ili


1.2. postoje takve razlike, razumno
prilagođavanje se izvršava relevantnom
finansijskom pokazatelju nekontrolisane
transakcije, kako bi se eliminisali uticaji
ovih razlika u upoređivanju.
krahasim.

2. Për të përcaktuar nëse dy apo më shumë
transaksione janë të krahasueshme, në
masën që ata janë ekonomikisht të
përshtatshëm për faktet dhe rrethanat e
transaksionit, merren në konsideratë këta
faktorë:

2.1. karakteristikat e pronës, mallit apo
shërbimeve të transferuara;

2.2. funksionet e marra përsipër nga
secila palë në lidhje me transaksionet;

2.3. kushtet kontraktuale të
transaksioneve;

2.4. rrethanat ekonomike; dhe

2.5. strategjitë e biznesit.


Neni 8
Karakteristikat e pronës, mallit apo
shërbimeve të transferuara

1. Karakteristikat e pronës, mallit apo
shërbimeve të transferuara përfshijnë, por
nuk kufizohen në:

1.1. në rastin e mallrave – në
karakteristikat fizike, cilësinë, sigurinë,
disponueshmërinë e furnizimit dhe të
ngjashme;
in comparison.

2. To determine if two or more transactions
are comparable to the extent that they are
economically appropriate to the facts and
circumstances of the transaction the
following factors are taken into account:


2.1. characteristics of property, goods
or services transferred;

2.2. functions taken over by each party
regarding the transactions;

2.3. contractual terms of transactions;

2.4. economic circumstances; and

2.5. business strategies.



Article 8
Characteristics of property, goods or
services transferred

1. Characteristics of property, goods or
services transferred include, but are not
limited to:

1.1. in case of goods - physical
characteristics, quality, safety,
availability of supply and similar;



2. Da bi se utvrdilo da li dve ili više
transakcija se mogu porediti u meri u kojoj
su oni ekonomski odgovarajući sa
činjenicama i okolnostima transakcije, ovi
faktori su uzeti u obzir:


2.1. karakteristike transferisane
imovine, robe ili usluga;

2.2. funkcije preuzete od strane svake
strane u vezi sa transakcijama;

2.3. ugovornim uslovima transakcija;

2.4. ekonomskih okolnosti; i

2.5. poslovnih strategija.



Član 8
Karakteristike imovine, robe ili
transferisanih usluga

1. Karakteristike transferisane imovine,
robe ili usluga uključuju, ali nisu
ograničeni na:

1.1. u slučaju robe-fizičkih
karakteristika, kvalitet, sigurnost,
dostupnost snabdevanja i slično;


1.2. në rastin e shërbimeve – në natyrën
dhe shtrirjen e shërbimit, pavarësisht
nëse shërbimi përfshin ose jo
eksperienca specifike, njohuri teknike
ose përdorim të aktiveve jo materiale
dhe të ngjashme;

1.3. në rastin e transaksioneve të
financimit – në vlerën e kryegjësë,
periudhën, garancitë, monedhën,
aftësinë paguese të debitorit, sigurimin,
normën e interesit dhe të ngjashme;

1.4. në rastin e pasurive jo materiale –
në formën e transaksionit, siç janë
licencim ose shitje, llojin e pronës, siç
janë patentë, markë tregtare ose njohuri,
në kohëzgjatjen dhe shkallën e
mbrojtjes, në përfitimet e pritshme nga
përdorimi i pasurisë dhe të ngjashme;

1.5. në rastin e tjetërsimit të aksioneve
ose investimeve të tjera – në llogarinë e
përditësuar të kapitalit të emetuesit,
vlerën aktuale të përfitimeve ose
lëvizjeve të parashikuara të parasë,
kuotimin e tregut për stokun e aksioneve
në momentin e transferit dhe të
ngjashme.






1.2. in the case of services - the nature
and extent of service, regardless of
whether or not the service includes
specific experience, technical
knowledge or use of intangible assets
and similar;

1.3. in the case of financial transactions
- the value of principal, period,
warranty, currency, solvency of the
debtor, insurance, interest rate, and
similar;

1.4. in case of intangible assets - in the
form of transaction, such as licensing or
sale, type of property, such as patent,
trademark or knowledge, the duration
and the level of protection, the benefits
expected from the use of property and
similar;

1.5. in the case of alienation of shares or
other investments - in the updated
account of the issuer capital, or the
present value of gains, projected cash
movements, stock market quotations for
the shares at the time of transfer and
similar.







1.2. u slučaju usluga - u prirodi i obimu
usluga, bez obzira na to da li usluga
uključuje ili ne konkretna iskustva,
tehničko znanje ili korišćenje
nematerijalne imovine i slično;


1.3. u slučaju finansijskih transakcija -
vrednost glavnice, perioda, garancije,
valute, solventnosti dužnika, osiguranje,
kamatne stope i slično;


1.4. u slučaju nematerijalne imovine - u
obliku transakcije, kao što su
licenciranje ili prodaja, vrsta imovine,
kao što su patenti, trgovinske marke ili
znanje, trajanje i stepen zaštite,
očekivane dobiti od korišćenja imovine i
slično;

1.5. u slučaju otuđenja deonica ili drugih
ulaganja - u ažuriranom kapitalnom
računu izdavaoca, sadašnje vrednosti
dobiti ili predviđenih kretanja novca,
kvotacije tržišta za zalihe deonica u
vreme transfera i slično.







Neni 9
Funksionet e marra përsipër nga secila
palë në lidhje me transaksionin

1. Funksionet e marra përsipër nga secila
palë në lidhje me transaksionet, si faktor,
merr në konsideratë pasuritë e përdorura
dhe risqet e marra të cilat përfshijnë, por
nuk kufizuohen në:

1.1. funksionet siç janë projektimi,
prodhimi, montimi, kërkimi dhe
zhvillimi, shërbimi, blerja, shpërndarja,
marketingu, reklamimi, transportimi,
financimi, menaxhimi dhe të ngjashme;

1.2. pasuritë siç janë makineri dhe
pajisje, përdorimi i aktiveve jo materiale
të vlerësuara, aktiveve financiare dhe të
ngjashme; dhe marrjen në konsideratë të
natyrës së aktiveve të përdorura siç janë
vjetërsia, vlera e tregut, vendndodhja,
mbrojtje të disponueshme të së drejtës së
pronësisë dhe të ngjashme;

1.3. rreziqet siç janë rreziqet e tregut,
rreziqet e humbjes të lidhura me
investimin dhe përdorimin e pronës,
makinerive dhe pajisjeve, rreziqet e
suksesit ose dështimit të investimit në
kërkim dhe zhvillim, rreziqet financiare
si ato të shkaktuara nga kurset e
këmbimit të monedhave dhe
ndryshueshmëria e normave të interesit,
rreziku i kreditit dhe të ngjashme.
Article 9
The functions taken over by each party
related to the transaction

1. The functions taken over by each party
related to the transactions, as a factor takes
into account assets used and risks taken
which include, but not limited to:


1.1. functions such as design,
manufacturing, assembling, research and
development, service, purchasing,
marketing, advertising, transportation,
financing, management and similar;

1.2. assets such as machinery and
equipment, the use of estimated
intangible assets, and related financial
assets; and considering the nature of the
assets used as age, market value,
location, protection available to the right
of ownership and similar;


1.3. risks such as market risks, the risks
of loss related to the investment and use
of property, plant and equipment, the
risks of the success or failure of
investment in research and development,
financial risks such as those caused by
exchange rates of currencies and
variability interest rates, credit risk and
similar.

Član 9
Funkcije preuzete od svake strane u vezi
sa transakcijom

1. Funkcije preuzete od svake strane u vezi
sa transakcijama, kao faktor, uzima u obzir
korišćena sredstava i preuzetih rizika koji
uključuju, ali ne ograničavaju se na:


1.1. funkcije kao što su projektovanje,
proizvodnja, montaža, istraživanje i
razvoj, usluge, nabavka, marketing,
reklamiranje, transport, finansiranje,
upravljanje i slično;

1.2. sredstva, kao što su mašine i
oprema, korišćenje procenjene
nematerijalne imovine, finansijskih
sredstava i slično; i uzimanje u obzir
prirodu sredstava koji se koriste kao i
njihovu starost, tržišnu vrednost,
lokaciju, dostupna zaštita prava
vlasništva i slično;

1.3. rizici poput tržišnih rizika, rizici od
gubitka u vezi sa investicijama i
korišćenja imovine, postrojenja i
opreme, rizici uspeha ili neuspeha
ulaganja u istraživanje i razvoj,
finansijski rizici, kao što su one
izazvane od kurseva valuta i izmena
kamatne stope, kreditni rizik i slično.


Neni 10
Kushtet kontraktuale të transaksioneve

1. Përveç përcaktimeve sipas legjislacionit
në fuqi për marrëdhëniet e detyrimeve,
kushtet kontraktuale ekzaminohen për të
përcaktuar nëse sjellja e palëve përputhet
me kushtet e kontratës, nëse sjellja e palëve
tregon që nuk janë zbatuar kushtet
kontraktuale ose sjellja e palëve dëshmon
për mashtrim.

2. Në rastin e mashtrimit, kërkohen analiza
të mëtejshme për të përcaktuar kushtet e
vërteta të transaksionit.

3. Kur nuk ka kontratë të shkruar, kushtet e
transaksionit përcaktohen nga
korrespondenca të tjera ndërmjet palëve,
sjellja e tyre dhe/ose parimet ekonomike që
përgjithësisht udhëheqin marrëdhëniet
midis shoqërive të pavarura.


Neni 11
Rrethanat ekonomike

1. Rrethanat ekonomike, si elementet
përkatëse në të cilat ndodhin transaksionet,
mund të përfshijnë, por pa u kufizuar në:

1.1. vendndodhjen gjeografike;

1.2. madhësinë e tregut;

Article 10
Contractual Terms of Transactions

1. In addition to the provisions under the
legislation on Obligations, contractual
terms are examined to determine whether
the conduct of the parties comply with the
terms of the contract, if the conduct of the
parties shows that the contractual terms
have not been implemented or conduct of
the parties proves fraud.

2. In case of fraud, further analyses are
required to determine the real terms of the
transaction.

3. Where no written contract exists, the
terms of the transaction are determined by
other correspondence between the parties,
their behaviour and/or economic principles
that generally govern relationships between
independent companies.


Article 11
Economic circumstances

1. Economic circumstances, as relevant
elements where transactions occur include
but not limited to:

1.1. the geographic location;

1.2. the size of the markets;

Član 10
Ugovorni uslovi transakcija

1. Pored odredaba po zakonu o
obligacionim odnosima, ugovorni uslovi se
ispituju radi utvrđivanja da li je ponašanje
stranaka u skladu sa uslovima ugovora, ako
ponašanje stranaka pokazuje da nisu
sprovedeni ugovorni uslovi ili ponašanje
stranaka dokazuje prevaru.


2. U slučaju prevare, zahtevaju se dalje
analize da bi se utvrdili pravi uslovi
transakcije.

3. Kada ne postoji pismeni ugovori, uslovi
transakcije se određuje od druge prepiske
između stranaka, njihovo ponašanje i/ili
ekonomskih načela koji generalno
upravljaju odnosima između nezavisnih
društava.


Član 11
Ekonomske okolnosti

1. Ekonomske okolnosti, kao relevantni
elementi u kojima nastaju transakcije,
mogu da obuhvate, ali nisu ograničeni na:

1.1. geografski položaj;

1.2. veličinu tržišta;

1.3. shtrirjen e konkurrencës në tregje
dhe pozitat përkatëse konkurruese të
blerësve dhe shitësve;

1.4. disponueshmërinë e mallrave dhe
shërbimeve zëvendësuese;

1.5. nivelet e ofertës dhe kërkesës së
tregut në përgjithësi dhe në rajone të
veçanta, fuqinë blerëse të konsumatorit,
natyrën dhe shtrirjen e rregullimeve të
qeverisë në treg, kostot e prodhimit,
duke përfshirë kostot e tokës, punës dhe
kapitalit, dhe kostot e transportit;


1.6. nivelin e tregut me pakicë apo me
shumicë; dhe

1.7. datën dhe kohën e transaksioneve.


Neni 12
Strategjitë e biznesit

Strategjitë e biznesit të ndjekura nga palët
në lidhje me transaksionet përfshijnë, por
pa u kufizuar në, strategjitë e lidhura me
depërtimin e tregut, diversifikimin,
inovacionin, zhvillimin e produktit,
shmangien e riskut, ndryshimet politike dhe
të ngjashme.



1.3. the extent of competition in the
markets and the relative competitive
positions of the buyers and sellers;

1.4. the availability of substitute goods
and services

1.5. the levels of supply and demand in
the market as a whole and in particular
regions, if relevant; consumer
purchasing power; the nature and extent
of government regulation of the market;
costs of production, including the costs
of land, labour, capital and transport
costs;

1.6. the level of the market, retail or
wholesale);

1.7. the date and time of transactions;


Article 12
Business Strategies

Business strategies pursued by the parties
in relation to transactions include, but not
limited to, the strategies related to market
penetration, diversification, innovation,
product development, risk avoidance,
political changes and similar.




1.3. prostiranje konkurencije na tržištu i
relevantnim konkurentnim pozicijama
kupaca i prodavaca;

1.4. dostupnost robe i usluga zamene;


1.5. nivoi ponude i tržišne potražnje
generalno i u posebnim regionima,
kupovna moć potrošača, priroda i obim
vladinih uređenja na tržištu, proizvodni
troškovi, uključujući troškove zemljišta,
rada i kapitala, i troškovi isporuke;



1.6. nivo tržišta na malo ili veliko; i


1.7. datum i vreme transakcija.


Član 12
Strategije poslovanja

Poslovne strategije praćene od stranaka u
vezi sa transakcijama koje uključuju, ali
koje nisu ograničeni na, strategije koje se
odnose na tržišni prodor, diversifikaciju,
inovaciju, razvoj proizvoda, izbegavanje
rizika, političkih promena i slično.




Neni 13
Procesi i vlerësimit të krahasueshmërisë

1. Në procesin e vlerësimit të
krahasueshmërisë, nëse vlerësohet se do të
ketë ndikim në rezultat, mund të merren
parasysh hapat si në vijim:

1.1. përcaktimi i viteve që do të
mbulohen;

1.2. analiza me bazë të gjerë e
rrethanave të tatimpaguesit;

1.3. kuptimi i transaksionit të kontrolluar
nën ekzaminim, bazuar veçanërisht në
një analizë funksionale, në mënyrë që të
ndihmojë për zgjedhjen e palës së
testuar në përputhje me këtë Udhëzim
Administrativ, kur është e nevojshme;

1.3.1. zgjedhja e metodës më të
përshtatshme të transferimit të çmimit
me rrethanat e rastit në përputhje me
këtë Udhëzim Administrativ;

1.3.2. zgjedhja e treguesit financiar që
do të testohet, kur është e nevojshme;
dhe

1.3.3. identifikimi i faktorëve të
rëndësishëm të krahasueshmërisë që
duhet të merren në konsideratë;

1.4. rishikimi i transaksioneve ekzistuese
Article 13
Comparability evaluation process

1. In the process of evaluating
comparability, if evaluated to have an
impact on the result, the following steps
may be considered:

1.1. Determination of years to be covered.


1.2. Broad-based analysis of the
taxpayer’s circumstances.

1.3. Understanding the controlled
transaction under examination, based in
particular on a functional analysis, in
order to choose the tested party in line
with this Administrative Instruction,
where needed;

1.3.1. selecting the most appropriate
transfer pricing method to the
circumstances of the case in line with
this Administrative Instruction;

1.3.2. selecting the financial indicator
that will be tested when needed; and


1.3.3. identify the significant
comparability factors that should be
taken into account

1.4. Review of existing internal
Član 13
Proces procene uporedivosti

1. U procesu procene uporedivosti, ako se
procenjuje da će imati uticaj na rezultat,
može uzeti u obzir sledeće korake:

1.1. određivanje godina koja će biti
pokrivena;


1.2. analiza sa širom osnovom okolnosti
poreskog obveznika;

1.3. značenje kontrolisane transakcije
pod istragom, koja se naročito oslanja na
funkcionalnu analizu, kako bi pomoglo
za izbor testirane stranke u skladu sa
Administrativnim Uputstvom, kada je
potrebno;

1.3.1. Izbor najprikladnije metode za
transfer cene u okolnostima slučaja u
skladu sa ovim Administrativnim
Uputstvom;

1.3.2. izbor finansijskih indikatora koji
će se testirati, kada je potrebno; i


1.3.3. identifikacija važnih faktora
uporedivosti koje treba uzeti u obzir;


1.4. pregled postojećih unutrašnjih
të brendshme të krahasueshme të
pakontrolluara, nëse ka;

1.5. përcaktimi i burimeve të
disponueshme të informacionit mbi
transaksionet e jashtme të krahasueshme,
kur këto transaksione të jashtme të
krahasueshme janë të nevojshme, duke
marrë në konsideratë besueshmërinë e
tyre relative;

1.6. zgjedhja e metodës më të
përshtatshme të transferimit të çmimit
në përputhje me këtë Udhëzim
Administrativ dhe, varësisht nga
metoda, përcaktimi i treguesve
financiarë përkatës;



1.7. identifikimi i transaksioneve
potenciale të krahasueshme, duke
përcaktuar karakteristikat kryesore që
duhet të plotësohen nga çdo transaksion i
pakontrolluar në mënyrë që të
konsiderohet si potencialisht i
krahasueshëm, bazuar në faktorët përkatës
të identifikuar në paragrafin 1.3. të këtij
neni, dhe në përputhje me faktorët e
krahasueshmërisë të specifikuar më lartë;

1.8. përcaktimi dhe kryerja e veprimeve
rregulluese të krahasueshmërisë kur
është e nevojshme, bazuar në nenin 14 të
këtij Udhëzimi Administrativ; dhe
comparable uncontrolled transaction, if
any.

1.5. Determination of available sources
of information on external transactions
where such external transactions are
needed taking into account their relative
reliability



1.6. Selection of the most appropriate
transfer pricing method in line with this
Administrative Instruction. Selection of
the most appropriate transfer pricing
method and, depending on the method,
and, depending on the method,
determination of the relevant financial
indicator

1.7. Identification of potential comparable
transactions: determining the key
characteristics to be met by any
uncontrolled transaction in order to be
regarded as potentially comparable, based
on the relevant factors identified in
paragraph 1.3 of this Article and in
accordance with the comparability factors
set forth above.


1.8. Determination of and making
comparability adjustments where
appropriate, based on Article 14 of this
Administrative Instruction; and
uporedivih nekontrolisanih transakcija,
ako ih ima;

1.5. određivanje raspoloživih izvora
informacija o spoljnim uporedivih
transakcija, kada su potrebne ove
spoljne uporedive transakcije, uzimajući
u obzir njihovu relativnu pouzdanost;



1.6. izbor odgovarajuće metode za
transfer cene u skladu sa ovim
Administrativnim Uputstvom i, u
zavisnosti od metode, određivanje
relevantnih finansijskih pokazatelja;




1.7. identifikacija potencijalnih sličnih
transakcija, definisanjem glavnih
karakteristika koje moraju da se ispune
od svake nekontrolisane transakcije da bi
se smatrala potencijalno uporediva, na
osnovu relevantnih faktora koji su
identifikovani u stavu 1.3 ovog člana, i u
skladu sa faktorima uporedivosti
specifikovano gore;


1.8. definisanje i sprovođenje
korektivnih akcija uporedivosti kada je
to potrebno, na osnovu člana 14 ovog
Administrativnog Uputstva; i

1.9. interpretimi dhe përdorimi i të
dhënave të mbledhura, përcaktimi i
kushteve në përputhje me vlerën e hapur
të tregut.


Neni 14
Veprimet rregulluese të
krahasueshmërisë

1. Veprimet rregulluese të
krahasueshmërisë, për qëllime të nenit 7
paragrafi 1.2, të këtij Udhëzimi
Administrativ, merren në konsideratë vetëm
nëse pritet që ato të rrisin besueshmërinë e
rezultateve, duke marrë parasysh:

1.1. materialitetin e diferencës për të
cilën rregullimi është marrë parasysh;

1.2. cilësinë e të dhënave që janë subjekt
i rregullimit;

1.3. qëllimin e rregullimit; dhe

1.4. besueshmërinë e metodës së
përdorur për kryerjen e rregullimit.

2. Veprimet rregulluese të
krahasueshmërisë mund të përfshijnë, por
pa u kufizuar në:

2.1. sigurimin e qëndrueshmërisë
kontabël siç janë rregullime të

1.9. Interpretation and use of data
collected, determination of conditions in
line with open market value.



Article 14
Comparability Adjustment Actions


1. Comparability Adjustment Actions for
the purposes of Article 7, paragraph 1.2 of
this Administrative Instruction, are
considered only if they are expected to
increase the reliability of the results, taking
into account:

1.1. materiality of the difference for
which an adjustment is being considered

1.2. the quality of the data subject to
adjustment

1.3. the purpose of the adjustment; and

1.4. the reliability of the approach used
to make the adjustment

2. Comparability adjustment actions may
include, but not limited to:


2.1. ensuring accounting consistency
such as adjustments designed to

1.9. tumačenje i korišćenje prikupljenih
podataka, određivanje uslova u skladu sa
otvorenom tržišnom vrednošću.



Član 14
Korektivne aktivnosti uporedivosti


1. Korektivne aktivnosti uporedivosti, u
smislu člana 7 stav 1.2 ovog
Administrativnog Uputstva, smatraju se
samo ako se od njih očekuje da povećaju
pouzdanost rezultata, uzimajući u obzir:


1.1. materijalnosti razlike za koju se
uzima u obzir korekcija;

1.2. kvalitet podataka koji podležu
korekciji;

1.3. cilj korekcije; i

1.4. pouzdanost korišćene metode za
izvođenje korekcije.

2. Korektivne aktivnosti uporedivosti
mogu obuhvatiti, ali ne ograničavajući se
na:

2.1. osiguranje održivosti računovodstva
kao što su određene korekcije za
përcaktuara për të eliminuar diferencat
që mund të vijnë nga ndryshimi i
praktikave kontabël të përdorura në
lidhje me transaksionet e kontrolluara
dhe transaksionet e pakontrolluara;

2.2. diferenca në kapital, funksione,
aktive dhe risqe;

2.3. diferenca në kushtet aktuale; dhe

2.4. diferenca midis tregjeve gjeografike.



Neni 15
Burimet e informacionit të krahasueshëm

1. Transaksionet e krahasueshme të
pakontrolluara mund të jenë të brendshme
dhe të jashtme.

2. Transaksionet e brendshme të
krahasueshme të pakontrolluara janë
transaksione ku njëra nga palët e
transaksionit të kontrolluar është gjithashtu
palë në transaksionin e krahasueshëm të
pakontrolluar.

3. Transaksionet e jashtme të krahasueshme
të pakontrolluara janë transaksione ku
asnjëra nga palët e transaksionit të
kontrolluar nuk është palë në transaksionin e
krahasueshëm të pakontrolluar.

eliminate differences that may arise
from differing accounting practices
between the controlled and uncontrolled
transactions;


2.2. differences in capital, functions,
assets and risks;

2.3. the difference in current terms; and

2.4. differences between geographic
markets.


Article 15
Sources of comparable information

1. Comparable uncontrolled transactions
could be domestic and foreign transactions.


2. Domestic comparable uncontrolled
transactions are transactions where one
party of the controlled transaction is also a
party to the comparable uncontrolled
transaction.


3. Foreign comparable uncontrolled
transactions are transactions where none of
the parties to the controlled transaction is a
party in the comparable uncontrolled
transaction.

eliminisanje razlika koje mogu doći od
promena računovodstvene prakse koje
su korišćene u vezi sa kontrolisanim
transakcijama i nekontrolisanim
transakcijama s;

2.2. razlika u kapitalu, funkcijama, aktivi
i rizicima;

2.3. razlika u tekućim uslovima; i

2.4. razlika između geografskih tržišta.



Član 15
Izvori uporedive informacije

1. Uporedive nekontrolisane transakcije
mogu biti unutrašnje i spoljne.


2. Unutrašnje transakcije uporedive
nekontrolisane transakcije u kojoj jedna od
strana kontrolisane transakcije je takođe
strana u uporedivoj nekontrolisanoj
transakciji.


3. Uporedive nekontrolisane spoljne
transakcije su transakcije u kojoj nijedna od
stranaka kontrolisane transakcije nije stranka
u uporedivoj nekontrolisanoj transakciji.


4. Një transaksion i pakontrolluar mund të
përdoret nga ATK-ja për qëllimet e
kryerjes së një veprimi rregullues sipas
nenit 14 të këtij Udhëzimi Administrativ,
vetëm nëse elementet përkatëse të
transaksionit nuk përmbajnë sekret tatimor
dhe ka burime të tjera informacioni për këtë
transaksion.

5. Në mungesë të transaksioneve të
brendshme të krahasueshme të
pakontrolluara, ATK-ja pranon përdorimin
e transaksioneve të huaja të krahasueshme
të pakontrolluara me kusht që të analizohet
ndikimi i diferencave gjeografike dhe
faktorëve të tjerë mbi treguesin financiar që
po ekzaminohet, sipas metodës së
përshtatshme të transferimit të çmimit dhe,
kur është e përshtatshme, të kryhen veprime
rregulluese të krahasueshmërisë.

6. Në mungesë të transaksioneve të jashtme
të krahasueshme të pakontrolluara, që i
përkasin të njëjtit vit fiskal si transaksionet e
kontrolluara, të disponueshme në momentin
e përgatitjes së dokumentacionit të
transferimit të çmimit të specifikuar në nenin
29 të këtij Udhëzimi Administrativ,
tatimpaguesi mund të mbështetet në
informacionin që lidhet me transaksionet e
jashtme të krahasueshme të pakontrolluara,
nga periudha e fundit, për të cilën ky
informacion është i vlefshëm, me kusht që
standardi i krahasueshmërisë sipas neneve 7
deri në 13 të këtij Udhëzimi Administrativ të
4. An uncontrolled transaction may be used
by TAK for purposes of conducting an
adjustment action under Article 14 of this
Administrative Instruction, unless the
relevant elements do not contain
confidential transaction tax and there are
other sources of information for this
transaction.

5. In the absence of domestic comparable
uncontrolled transactions, TAK recognises
the use of foreign comparable uncontrolled
transactions provided that the influence of
geographical differences is analysed and
other factors over financial indicator being
examined, according to the appropriate
transfer pricing method and, where
appropriate, adjustment comparability
action is carried out.


6. In the absence of foreign comparable
uncontrolled transactions belonging to the
same fiscal year as the controlled
transactions, available at the time of
preparing the transfer pricing documentation
specified in Article 29 of this Administrative
Instruction, the taxpayer may rely on
information related to the foreign
comparable uncontrolled transactions, from
the latest period for which this information is
available, provided that the comparability
standard pursuant to Articles 7 to 13 of this
Administrative Instruction is met.

4. Nekontrolisan transakcija može da se
koristi od strane PAK za potrebe vođenja
korektivne akcije prema članu 14 ovog
Administrativnog Uputstva, osim ako
relevantni elementi transakcije ne sadrže
poresku tajnu i postoje drugi izvori
informacija za ovu transakciju.


5. U nedostatku unutrašnjih uporednih
nekontrolisanih transakcija, PAK prihvata
korišćenje stranih uporedivih
nekontrolisanih transakcija pod uslovom da
se analizira uticaj geografskih razlika i
drugih faktora na finansijskim
pokazateljima koja se ispituju, po metodi
odgovarajućeg transfera cena i, gde je to
moguće, da se obavljaju korektivne akcije
uporedivosti.


6. U nedostatku spoljnih uporedivih
nekontrolisanih transakcija, koja pripadaju
istoj fiskalnoj godini kao i kontrolisane
transakcije, dostupna u vreme izrade
dokumentacije za transfer cene navedene u
članu 29 ovog Administrativnog Uputstva,
poreski obveznik može da se osloni na
informacije koja je u vezi sa spoljnim
uporedivim nekontrolisanim transakcijama,
od zadnjeg perioda, za koji je ova
informacija validna, pod uslovom da je
ispunjen standard uporedivosti u skladu sa
članovima 7 do 13 ovog Administrativnog
Uputstva.
jetë përmbushur.

Neni 16
Metodat e transferimit të çmimit

1. Për përcaktimin e transferimit të çmimit
shfrytëzohen metodat tradicionale të
transaksionit, si në vijim:

1.1. Metoda e çmimit të krahasueshëm të
pakontrolluar;

1.2. Metoda e çmimit të rishitjes;

1.3. Metoda kosto plus.

2. Tatimpaguesi mundet në rrethana të
caktuara të zbatojë metodat tradicionale të
fitimit, si në vijim:

2.1. Metoda e marzhit neto të
transaksionit;

2.2. Metoda e ndarjes së fitimit;


Neni 17
Metoda e çmimit të krahasueshëm të
pakontrolluar

1. Metoda e çmimit të krahasueshëm të
pakontrolluar është metodë e cila konsiston
në krahasimin e çmimit të vendosur për
mallra apo shërbime të transferuara në një
transaksion të kontrolluar me çmimin e


Article 16
Transfer pricing methods

1. The following traditional transaction
methods are used when determining the
transfer pricing:

1.1. comparable uncontrolled price
method

1.2. resale price method;

1.3. Cost plus method.

2. The taxpayer may in certain circumstances
apply traditional profit methods as follows:


2.1. Transactional net margin method;


2.2. Profit Split Method;


Article 17
Comparable Uncontrolled Price Method


1. Comparable Uncontrolled Price Method
is a method which consists in a comparison
of the price set for the goods or services
transferred in a controlled transaction with
the price set for goods or services


Član 16
Metode transfera cene

1. Za određivanje transfera cena koriste se
tradicionalne metode transakcija, kao što
sledi:

1.1. Metod uporedive nekontrolisane
cene;

1.2. Metoda cene preprodaje;

1.3. Metoda troškovi plus.

2. Poreski obveznik može u određenim
okolnostima da primenjuje tradicionalne
metode sticanja, kao što sledi:

2.1. Metoda neto marže transakcije;

2.2. Metoda podele dobiti;



Član 17
Metoda uporedive nekontrolisane cene


1. Metoda uporedive nekontrolisane cene je
metoda koja se sastoji od poređenja cene za
robu ili usluge prenete u kontrolisanoj
transakciji sa uspostavljenom cenom za
robe ili usluge transferisane u uporedivoj
vendosur për mallra apo shërbime të
transferuara në një transaksion të
pakontrolluar të krahasueshëm.

2. Çmimi është treguesi financiar i duhur
për zbatimin e metodës së çmimit të
krahasueshëm të pakontrolluar, i cili mund
të jetë një shumë e specifikuar në një
monedhë të dhënë, ose një përcaktim direkt
i tillë si një normë interesi ose tarifë e të
drejtës së autorit.

3. Krahasimi i çmimit në transaksionin e
kontrolluar mund të bëhet me çmimin e
transaksionit të krahasueshëm të
pakontrolluar të brendshëm ose me çmimin
e transaksionit të krahasueshëm të
pakontrolluar të jashtëm, në varësi të
disponueshmërisë së informacionit dhe/ose
ekzistencës së këtyre transaksioneve.


Neni 18
Metoda e çmimit të rishitjes

1. Metoda e çmimit të rishitjes është metodë
e cila konsiston në krahasimin e marzhit të
rishitjes, që një blerës mallrash në një
transaksion të kontrolluar fiton nga rishitja
e asaj prone në një transaksion të
pakontrolluar, me marzhin e rishitjes që
fitohet në transaksione shitblerjesh të
pakontrolluara të krahasueshme.


transferred in a comparable uncontrolled
transaction.


2. Price is the proper financial indicator for
the implementation of the comparable
uncontrolled price method, which may be a
specified amount in a given currency, or a
direct determination such as an interest rate
or copyright fees.


3. Comparison of the price in the controlled
transaction may be the price of domestic
comparable uncontrolled transaction or
price of foreign comparable uncontrolled
transaction, depending on the availability of
information and/or the existence of these
transactions.



Article 18
Resale price method

1. Resale price method is a method which
consists of comparing the resale margin, a
buyer of goods in a controlled transaction
gains by reselling that property in an
uncontrolled transaction with the resale
margin gained in comparable uncontrolled
buying and selling transactions.



nekontrolisanoj transakciji.



2. Cena je prikladan finansijski pokazatelj
za implementaciju metode nekontrolisane
uporedne cene, koji može biti naveden
iznos u datoj valuti, ili takvo direktno
određivanje kao što je kamatna stopa,
odnosno naknada za autorska prava.


3. Poređenje cena u kontrolisanoj transakciji
može da bude cena uporedive unutrašnje
nekontrolisane transakcije ili cena
uporedive spoljne nekontrolisane
transakcije, u zavisnosti od dostupnosti
informacija i/ili postojanje ovih transakcija.




Član 18
Metoda cene preprodaje

1. Metoda cene preprodaje je metoda koja
se sastoji u poređenju marže preprodaju
koju kupac robe u kontrolisanoj transakciji
dobija od preprodaje te imovinu u
nekontrolisanoj transakciji, sa maržom od
preprodaje stečenu preprodajom uporedivih
nekontrolisanih transakcija.



2. Treguesi financiar përkatës për zbatimin
e metodës së çmimit të rishitjes është
marzhi i çmimit të rishitjes.

3. Marzhi është fitimi përpara zbritjeve të
shpenzimeve operative dhe të tjera të
shitjeve, si një përqindje e të ardhurave
nga shitja e mallrave.

4. Krahasimi i marzhit të çmimit të
rishitjes mund të kryhet me marzhin e
çmimit të rishitjes të transaksionit të
krahasueshëm të pakontrolluar të
brendshëm ose të transaksionit të
krahasueshëm të pakontrolluar të jashtëm,
në varësi të disponueshmërisë së
informacionit dhe /ose ekzistencës së
transaksioneve të tilla.

Neni 19
Metoda kosto plus

1. Metoda kosto plus është metodë e cila
konsiston në krahasimin e rritjes (marzhit
të fitimit) mbi kostot direkte dhe indirekte
në furnizimin e mallrave e shërbimeve në
një transaksion të kontrolluar me rritjen,
marzhin e fitimit të këtyre kostove direkte
dhe indirekte në furnizimin e mallrave dhe
shërbimeve në një transaksion të
pakontrolluar të krahasueshëm.

2. Treguesi financiar përkatës për
aplikimin e metodës kosto plus është kosto
plus marzhi i kërkuar.
2. Relevant financial indicator for the
implementation of the resale price method
is the resale price margin.

3. The margin is the profit before the
deduction of operating costs and other
sales, as a percentage of the proceeds from
the sale of goods.

4. Comparison of the resale price margin
can be made with the resale price margin
of domestic comparable uncontrolled
transaction or foreign comparable
uncontrolled transaction, depending on the
availability of information and/or the
existence of such transactions.



Article 19
Cost plus method

1. Cost plus method is a method which
consists of comparing growth (profit
margin) on direct and indirect costs in the
supply of goods and services in a
controlled transaction with the growth, the
profit margin of these direct and indirect
costs in the supply of goods and services
in a comparable uncontrolled transaction.


2. Relevant financial indicator for the
application of cost plus method is cost plus
margin required.
2. Dotični finansijski pokazatelj za
sprovođenje metode cene preprodaje je
marža cene preprodaje.

3. Marža je dobit pre odbitka operativnih i
drugih troškova prodaje, kao procenat
prihoda od prodaje robe.


4. Poređenje marže preprodaje cene može
da se izvede maržom cene preprodaje
unutrašnje uporedive nekontrolisane
transakcije ili spoljne uporedive
nekontrolisane transakcije, u zavisnosti od
dostupnosti informacija i/ili postojanje
takvih transakcija.



Član 19
Metoda troškovi plus

1. Metoda troškovi plus je metoda koja se
sastoji od poređenje rasta (marža profita)
na direktne i indirektne troškove
snabdevanja robom i uslugama u
kontrolisanoj transakciji sa povećanjem,
maržom dobiti koju ovih direktnih i
indirektnih troškova u isporuku robe i
usluga u uporedivoj nekontrolisanoj
transakciji.

2. Finansijski pokazatelj značaja za
primenu metode troškovi plus je zahtevana
marža troškova plus.

3. Marzhi i kërkuar i kostos plus
përcaktohet si marzhi mbi kostot direkte
dhe indirekte, por jo kostot operative.

4. Kur aplikohet metoda kosto plus,
rekomandohet të aplikohet një marzh i
kërkuar i kostos plus, i krahasueshëm me
një bazë kosto të krahasueshme.

5. Krahasimi i marzhit të kërkuar të kostos
plus mund të bëhet me marzhin e kërkuar
të kostos plus në transaksionet e
krahasueshme të pakontrolluara të
brendshme ose në transaksionet e
krahasueshme të pakontrolluara të jashtme,
në varësi të disponueshmërisë së
informacionit dhe/ose ekzistencës së
transaksioneve të tilla.


Neni 20
Metoda e marzhit neto të transaksionit

1. Metoda e marzhit neto të transaksionit
është metodë e cila konsiston në krahasimin
e marzhit neto të fitimit ndaj një baze të
përshtatshme siç janë kostot, shitjet, asetet,
që një palë arrin në një transaksion të
kontrolluar, me marzhin neto të fitimit ndaj
së njëjtës bazë të arritur në transaksione të
pakontrolluara të krahasueshme.

2. Treguesi financiar i përshtatshëm për
aplikimin e metodës së marzhit neto të

3. The required margin is defined as the
cost plus margin over direct and indirect
costs, but not operating costs.

4. When applying the cost plus method, it
is recommended to apply a required
margin of cost plus, comparable to a
comparable cost basis.

5. Comparison of cost plus margin
required can be made with cost plus
margin required in domestic comparable
uncontrolled transactions or foreign
comparable uncontrolled transactions,
depending on the availability of
information and/or the existence of
transactions.



Article 20
Transactional net margin method

1. Transactional net margin method is a
method which consists of comparing the
net profit margin on a suitable base such as
costs, sales, assets, that a party reaches a
controlled transaction with the net profit
margin to the same basis reached in
comparable uncontrolled transactions.


2. Financial Indicator appropriate for
applying the transactional net margin

3. Potrebna marža troškova plus se
definiše kao marža na direktne i indirektne
troškove, ali ne i operativnih troškova.

4. Kada se primenjuje metoda troškovi
plus, preporučuje se primeniti potrebnu
maržu troškova plus, uporediv sa
uporedivom osnovom troškova.

5. Poređenje zahtevane marže troškova
plus može da se uradi sa zahtevanom
maržom potrebne troškove plus u
unutrašnjim uporedivim nekontrolisanim
transakcijama ili spoljnim uporedivim
nekontrolisanim transakcijama, u
zavisnosti od dostupnosti informacija i/ili
postojanju takvih transakcija.



Član 20
Metoda neto marže transakcije

1. Metoda neto marže transakcija je metoda
koja se sastoji od poređenja neto marže
profita nad odgovarajućoj osnovi kao što su
troškovi, prodaje, sredstva, koja jedna
stranka steče u kontrolisanoj transakciji sa
neto maržom profita nad istoj osnovi
stečenu u upuredivim nekontrolisanim
transakcijama.

2. Odgovarajući finansijski pokazatelj za
primenu metode neto marže transakcije, je
transaksionit, është fitimi neto mbi një bazë
të përshtatshme.

3. Treguesit financiarë gjatë aplikimit të
metodës së marzhit neto të transaksionit
mund të përfshijnë, por pa u kufizuar në:

3.1. raportin e fitimit neto, pa u zbatuar
interesi dhe tatimi, ndaj shitjeve;

3.2. raportin e fitimit neto, pa u zbatuar
interesi dhe tatimi, ndaj kostove totale,
duke përfshirë kostot direkte, indirekte
dhe operative;

3.3. raportin e fitimit neto përpara
tatimeve ndaj kapitalit aksionar; dhe

3.4. raportin e fitimit neto përpara
interesave dhe tatimeve ndaj aktiveve.

4. Përzgjedhja e treguesit financiar duhet të
jetë në përputhje me analizën e
krahasueshmërisë, duke përfshirë analizën
funksionale.

5. Kur zbatohet metoda e marzhit neto të
transaksionit, rekomandohet të sigurohet
që treguesi financiar është përcaktuar në
një mënyrë të krahasueshme për
transaksionet e krahasueshme të
kontrolluara dhe të pakontrolluara.

6. Krahasimi i marzhit neto me një bazë të
përshtatshme mund të bëhet me marzhin
method is net profit margin on an
appropriate basis.

3. Financial indicators when applying
transactional net margin method may
include, but not limited to:

3.1. ratio of net profit, without applying
interest and tax against sales;

3.2. ratio of net profit, without applying
interest and tax against total costs,
including direct and indirect operating
costs;

3.3. ratio of net profit before tax to
equity capital; and

3.4. ratio of net profit before interest and
tax on assets.

4. Selection of the financial indicators
should be consistent with the comparability
analysis, including functional analysis.


5. When applying the transactional net
margin method, it is recommended to
ensure that financial indicator is defined in
a comparable way for comparable
controlled and uncontrolled transactions.


6. Comparison of net margin with a
suitable base may be the net margin of the
neto dobit na uporedivoj osnovi.


3. Finansijski pokazatelji tokom primene
metode neto marže transakcije mogu
uključivati, ali nisu ograničeni na:

3.1. Odnos neto dobiti, bez primene
kamata i poreza, nad prodajom;

3.2. Odnos neto dobiti, bez primene
kamata i poreza, nad ukupnim
troškovima, uključujući direktne,
indirektne i operativne troškove;

3.3. izveštaj neto dobiti pre poreza nad
deoničarskim kapitalom; i

3.4. Odnos neto dobiti pre kamata i
poreza na imovinu.

4. Izbor finansijskih pokazatelja treba da
bude u skladu sa analizom poređenja,
uključujući i funkcionalnu analizu.


5. Kada se primenjuje metod neto marže
na transakcije, preporučuje se da se
obezbedi da finansijski pokazatelj je
definisan na uporediv način sa sličnim
kontrolisanim i nekontrolisanim
transakcijama.

6. Poređenje neto marže sa odgovarajućom
osnovom može se izvesti sa neto maržom
neto të bazës së përshtatshme në
transaksionet e krahasueshme të
pakontrolluara të brendshme ose në
transaksionet e krahasueshme të
pakontrolluara të jashtme, në varësi të
disponueshmërisë së informacionit dhe/ose
ekzistencës së transaksioneve të tilla.


Neni 21
Metoda e ndarjes së fitimit

1. Metoda e ndarjes së fitimit është metodë
sipas së cilës çdo personi të lidhur që merr
pjesë në një transaksion të kontrolluar i
alokohet pjesa e fitimit apo e humbjes të
përbashkët që rrjedh nga ky transaksion,
njësoj sikur që një person i pavarur do të
fitonte apo humbte nga pjesëmarrja në një
transaksion të pakontrolluar të
krahasueshëm.

2. Në shpërndarjen e fitimit apo humbjes së
mbetur, kriteri i përdorur për të arritur një
shpërndarje në përputhje me parimin e
tregut varet nga faktet dhe rrethanat e rastit,
duke marrë në konsideratë se kriteri ose
faktori i shpërndarjes duhet të bazohet në të
dhëna objektive, siç mund të jenë shitjet në
palë të pavarura ose shpenzimet e paguara
palëve të pavarura, dhe jo në të dhëna të
lidhura me transaksionet e kontrolluara, siç
mund të jenë shitjet tek palët e lidhura, dhe
duhet sa më shumë që të jetë e mundur, të
mbështetet në të dhëna të krahasueshme, të
appropriate base in domestic comparable
uncontrolled transactions or foreign
comparable uncontrolled transactions,
depending on the availability of
information and/or the existence of such
transactions.



Article 21
Profit Split Method

1. Profit Split Method is the method by
which a share of profit or loss of the joint
resulting from the transaction is allocated
any related person who participates in a
controlled transaction, the same way that an
independent person will win or lose from
participating in a comparable uncontrolled
transaction.


2. In the split of the remaining profit or loss,
the criteria used to for a split in line with the
market principle depends on the facts and
circumstances of the case, taking into
account the criterion or the distribution
factor should be based on objective data,
whether it is sales in independent parties or
expenses paid to independent parties, and
not the data related to the controlled
transactions, it may be sales to related
parties, and rely as much as possible on
comparable data, internal data or both.

odgovarajuće osnove u uporedivim
unutrašnjim nekontrolisanim
transakcijama ili uporedivim spoljnim
nekontrolisanim transakcijama, u
zavisnosti od dostupnosti informacija i/ili
postojanju takvih transakcija.



Član 21
Metoda raspodele dobiti

1. Metoda raspodele profita je metoda na
osnovu koje svako povezano lice koje
učestvuje u kontrolisanoj transakciji se
izdvaja deo zajedničkog dobitka ili gubitka
koji proističe sa transakcije, na isti način kao
jedno nezavisno lice koja ima dobit ili
gubitak sa učešća u uporedivoj
nekontrolisanoj transakciji.


2. U raspodeli preostale dobiti ili gubitka,
korišćeni kriterij za postizanje raspodele u
skladu sa tržišnim načelom zavisi od
činjenica i okolnosti slučaja, uzimajući u
obzir da kriterijum ili faktor raspodele treba
da se zasniva na objektivnim podacima, kao
što mogu biti prodaja u nezavisnim
strankama ili troškovi plaćeni nezavisnim
strankama, a ne na podatke u vezi sa
kontrolisanim transakcijama, kao što mogu
biti prodaja prema povezanim pravnim
licima, i treba da koliko je to moguće, da se
oslanja na uporedive podatke, unutrašnje
dhëna të brendshme ose në të dyja.

3. Kur nuk është e mundur të përcaktohet
një kompensim që është në përputhje me
parimin e tregut për disa nga funksionet e
kryera nga palët në lidhje me transaksionin
e kontrolluar, metoda e ndarjes së fitimit
zbatohet bazuar në një analizë të
kontributit.


Neni 22
Përzgjedhja e metodës së transferimit të
çmimit

1. Për qëllime të nenit 27 të Ligjit, vlera e
hapur e tregut përcaktohet sipas metodës
krahasuese të çmimeve të pakontrolluara
dhe në rastet kur kjo metodë nuk mund të
shfrytëzohet përdoren metodat e tjera të
përcaktuara në Nenin 16 të këtij udhëzimi
si me toda më të përshtatshme të cilat do të
përzgjidhen duke marrë parasysh kriteret e
mëposhtme:

1.1. Përparësitë dhe dobësitë përkatëse
të metodave të njohura të transferimit të
çmimit;

1.2. Përshtatshmëria e një metode të
njohur të transferimit të çmimit në
funksion të natyrës së transaksionit të
kontrolluar, e cila përcaktohet veçanërisht
përmes një analize të funksioneve të
kryera nga çdo tatimpagues në


3. Where it is not possible to determine a
compensation that is in line with the market
principle for some of the functions
performed by the parties in relation to the
controlled transaction, profit split method is
applied based on an analysis of the
contribution.


Article 22
Selection of the transfer pricing method


1. For the purposes of Article 27 of the
Law, the open market value is determined
by the uncontrolled price comparison
method and in cases where this method can
not be used, the other methods set out in
Article 16 of this Instruction are used as the
most appropriate methods which shall be
selected taking into account the following
criteria:

1.1. Respective strengths and
weaknesses of the transfer pricing
recognised methods

1.2. The appropriateness of the method
considered in view of the nature of the
controlled transaction, determined in
particular through a functional analysis
performed by each taxpayer in the
transaction adjusted, taking into account
podatke ili oba.

3. Gde nije moguće utvrditi naknadu koja
je u skladu sa principom tržišta za neke od
funkcija obavljenih od lica u odnosu na
kontrolisane transakcije, metoda raspodele
dobiti se primenjuje na osnovu analize
doprinosa.



Član 22
Izbor metode transfera cene


1. 1. Za potrebe člana 27. Zakona, otvorena
tržišna vrednost određuje se
komparativnom metodom nekontrolisanih
cena i kada se ne može koristiti ovaj metod
koriste se druge metode propisane u članu
16 ovog uputstva, kao najpogodniji koji će
biti izabrani uzimajući u obzir sledeće
kriterijume:


1.1. Prednosti i slabosti poznatih metoda
transfera cena;


1.2. Pogodnost jedne poznate metode
transfera cena u funkciji prirode
kontrolisane transakcije, koja se utvrđuje
posebno kroz analizu funkcija koje se
obavljaju od svakog poreskog obveznika
u uređenoj transakciji, uzimajući u obzir
transaksionin e rregulluar, duke marrë në
konsideratë asetet e përdorura dhe risqet e
marra përsipër;

1.3. Disponueshmëria e informacionit të
besueshëm të nevojshëm për zbatimin e
metodës së zgjedhur të transferimit të
çmimit dhe/ose metodave të tjera; dhe

1.4. Shkallën e krahasueshmërisë midis
transaksioneve të kontrolluara dhe të
pakontrolluara, duke përfshirë
besueshmërinë e rregullimeve të
krahasueshmërisë, nëse ka, që mund të
kërkohen për të eliminuar diferencat
midis tyre.

2. Për të përcaktuar përputhshmërinë me
parimin e tregut për një transaksion të
kontrolluar zbatohet metoda më e
përshtatshme dhe nuk kërkohet të aplikohet
më shumë se një metodë. Tatimpaguesi ka të
drejtë të kryqëzojë ose të mbështesë zbatimin
e metodës më të përshtatshme, përmes
zbatimit të një ose më shumë prej metodave
tjera të transferimit të çmimit.

3. Kur një tatimpagues ka zbatuar njërën nga
metodat e transferimit të çmimit të
përcaktuara në nenin 27 të Ligjit, kontrolli i
ATK-së për të vërtetuar se kushtet e
transaksionit të kontrolluar janë në përputhje
me parimin e tregut, bazohet në metodën e
transferimit të çmimit të zbatuar nga
tatimpaguesi, përveçse nëse provohet nga
assets used and risks assumed



1.3. The availability of reliable
information needed to apply the selected
transfer pricing method and/or other
methods;

1.4. The degree of comparability
between controlled and uncontrolled
transactions, including the reliability of
comparability adjustments, if any, that
may be needed to eliminate material
differences between them.


2. The most appropriate method applies to
determine compliance with the market
principle to a controlled transaction and is
not required to apply more than one method.
The taxpayer has the right to mix or support
the implementation of the most appropriate
method, by implementing one or more of the
other transfer pricing methods.


3. Where a taxpayer has implemented one of
the transfer pricing methods specified in
Article 27 of the Law, TAK control to
confirm that the terms of the controlled
transaction are in line with the market
principle relies upon transfer pricing method
applied by the taxpayer, unless tested by
TAK that the method applied by the taxpayer
korišćena sredstva i preuzeti rizik;



1.3. Dostupnost pouzdanih informacija
potrebnih za primenu izabrane metode
transfera cena i/ili drugih metoda; i

1.4. Stepen poređenja između
kontrolisanih i nekontrolisanih
transakcija, uključujući i pouzdanost
prilagođavanja uporedivosti, ako ih ima,
koja se mogu zahtevati za eliminisanje
razlika između njih.



2. Da bi se utvrdilo poštovanje principa
tržišta u kontrolisanoj transakciji primenjuje
se najprikladnija metoda i ne zahteva se
primena više od jedne metode. Poreski
obveznik ima pravo da preklapa ili da podrži
sprovođenje najpogodnije metode,
primenom jedne ili više drugih metoda
transfera cena.


3. Kada poreski obveznik sprovodi jednu od
metoda transfera cena određena članom 27
Zakona, kontrola PAK-a sa ciljem
potvrđivanja da su uslovi kontrole
transakcije u skladu sa principom tržišta,
oslanja se na metodu transfera cena
primenjen od poreskog obveznika, osim ako
se dokaže od PAK-a da primenjena metoda
ATK se metoda e zbatuar nga tatimpaguesi
nuk është metoda më e përshtatshme.

Neni 23
Përzgjedhja e palës së testuar

1. Për aplikimin e metodës kosto plus,
metodës së çmimit të rishitjes ose metodës
së marzhit neto të transaksionit, përzgjidhet
një palë e testuar, e cila duhet të jetë palë
në transaksionin e kontrolluar për të cilin
treguesi financiar po testohet.

2. Përzgjedhja e palës së testuar duhet të jetë
në përputhje me analizën funksionale të
transaksionit të kontrolluar.

3. Si rregull i përgjithshëm, pala e testuar
është palë në transaksionin e kontrolluar për
të cilin njëra nga metodat e transferimit të
çmimit mund të zbatohet në mënyrën më të
besueshme dhe për të cilën transaksionet më
të besueshme të krahasueshme të
pakontrolluara mund të identifikohen.

4. Përdorimi i një pale të testuar të huaj që
nuk është tatimpaguese në Kosovë,
pranohet nga ATK-ja me kusht që të jenë
përmbushur kërkesat e mëposhtme:

4.1. metoda e zbatuar e transferimit të
çmimit të jetë njëra nga metodat e
aplikueshme, më e përshtatshme e
transferimit të çmimit;

is not the most appropriate method.


Article 23
The selection of the tested party

1. For the application of the cost plus
method, resale price method or
transactional net margin method, a tested
party is selected, which must be party to the
controlled transaction for which financial
indicator is being tested.

2. Selection of the tested party should be
consistent with the functional analysis of
controlled transaction.

3. As a general rule, the tested party is a
party to the controlled transaction for which
one of the transfer pricing methods can be
applied in the most reliable way and
whereby most reliable comparable
uncontrolled transactions can be identified.


4. Using a foreign tested party not being a
taxpayer in Kosovo is accepted by TAK
provided that the following requirements
are met:

4.1. Implemented transfer pricing method
is one of the most appropriate transfer
pricing methods applicable;


poreskog obveznika nije najprikladnija
metoda.

Član 23
Izbor testirane stranke

1. Za primenu metode troškovi plus,
metodom cene preprodaje ili metode neto
marže transakcije, odabira se testirana
strana, koja mora biti strana u kontrolisanoj
transakciji za koju finansijski indikator se
testira.

2. Izbor testirane strane treba da bude u
skladu sa funkcionalnom analizom
kontrolisane transakcije.

3. Kao opšte pravilo, testirana stranka je
strana u kontrolisanoj transakciji za koju
jedna od metoda transfera cena može da se
primeni na najpouzdaniji način i za koju
najpouzdanije nekontrolisane uporedne
transakcije se mogu identifikovati.


4. Korišćenje testirane strane stranke koja
nije poreski obveznik na Kosovu se
prihvaća od strane PAK-a pod uslovom da
su ispunjeni sledeći uslovi:

4.1. sprovođena metoda transfera cena da
bude jedna od primenjivih metoda,
najpogodnija transfera cena;


4.2. pala e testuar të jetë përzgjedhur në
përputhje me këtë nen; dhe

4.3. tatimpaguesi i ofron ATK-së
informacionin e mjaftueshëm në lidhje
me palën e testuar në mënyrë që të lejojë
një vlerësim ku kushtet e transaksioneve
të kontrolluara të ndodhura të jenë në
përputhje me vlerën e hapur të tregut.


Neni 24
Transaksionet e shërbimit

1. Një pagesë për një transaksion të
kontrolluar, që nënkupton ofrimin ose
pranimin e një shërbimi, konsiderohet në
përputhje me vlerën e hapur të tregut,
nëse:

1.1. është paguar për një shërbim që
është dhënë në fakt;

1.2. shërbimi ofron ose pritet të ofrojë
një vlerë ekonomike për të përmirësuar
pozicionin në treg për pranuesin;

1.3. është paguar për një shërbim që një
palë e pavarur në rrethana të
krahasueshme do të kishte qenë e
gatshme të paguante për të, nëse do të
kryhej nga një palë e pavarur, ose do ta
kishte kryer për vete; dhe


4.2. tested party to be selected in line
with this Article; and

4.3. A taxpayer provides to TAK
sufficient information on the tested party
in order to allow an assessment in which
the conditions of controlled transactions
are consistent with open market value.



Article 24
Service transactions

1. A payment for a controlled transaction,
which means the provision or receipt of a
service is considered in line with the open
market value, if:


1.1. is paid for a service that is actually
provided;

1.2. service provides or is expected to
provide an economic value to improve
the market position for the recipient;

1.3. is paid for a service that an
independent party in comparable
circumstances would have been willing
to pay for, if carried out by an
independent party, or would have
carried out themselves; and


4.2. testirana strana da bude izabrana u
skladu sa ovim članom; i

4.3. poreski obveznik pruža PAK-u
dovoljno informacija o testiranim
strankama kako bi se omogućila procena
u kojoj uslovi kontrolisanih transakcija
da otvorenom vrednosti tržišta.



Član 24
Transakcije usluga

1. Isplata za kontrolisanu transakciju, što
podrazumeva pružanje ili prijem usluga,
smatra se u skladu sa otvorenom vrednosti
tržišta, ukoliko:


1.1. isplaćena je za jednu uslugu koja je
zapravo pružena;

1.2. usluga pruža ili se očekuje da pruža
ekonomsku vrednost za poboljšanje
tržišne pozicije za primaoca;

1.3. isplaćena je za jednu uslugu koju
nezavisna stranka u uporedivim
okolnostima bi bila spremna da plati za
nju, ukoliko bi se obavila od nezavisne
stranke, ili bi obavila za sebe; i



1.4. vlera e tij korrespondon me vlerën
për të cilën duhet të ishte rënë dakord
midis palëve të pavarura për shërbime të
krahasueshme në rrethana të
krahasueshme.

2. Nuk do të konsiderohet se ka shërbim
brenda grupit për aktivitetet e ndërmarra
nga një anëtar i grupit që thjeshtë
dyfishojnë shërbimin që një anëtar tjetër i
grupit e kryen për vete, ose që është duke u
kryer për atë anëtarë të grupit nga një palë e
tretë. Përjashtim do të ketë në rastet kur
dyfishimi ndodh kur shërbimi është thjeshtë
i përkohshëm, kur një kompani
shumëkombëshe është duke u riorganizuar
për të centralizuar funksionet e veta
menaxhuese si dhe për të zvogëluar
rrezikun e një vendimi të gabuar të biznesit.

3. Në rastet kur është e mundur të
identifikohen shërbimet specifike të
ofruara nga njëra palë për tjetrën, për çdo
shërbim specifik bëhet verifikimi nëse
shërbimi i paguar është në përputhje me
vlerën e hapur të tregut.

4. Në rastet kur shërbime të veçanta
ofrohen nga njëra palë për palë të
ndryshme të lidhura dhe nuk është e
mundur të identifikohen shërbimet
specifike të ofruara secilës, shërbimi total i
paguar shpërndahet, ndërmjet palëve të
lidhura që përfitojnë ose presin të
përfitojnë nga shërbimi, sipas kritereve të
1.4. its value corresponds to the value of
which it should have been agreed
between independent parties for
comparable services under comparable
circumstances.

2. It shall not be deemed that there is a
service within the group for activities
undertaken by a group member that simply
duplicates the service that another group
member performs for himself or is being
carried out for that group member by a
third party. An exception would be when
duplication occurs when the service is
simply temporary when a multinational
company is being reorganized to centralize
its management functions and to reduce the
risk of a wrong business decision.


3. In cases when it is possible to identify
the specific services provided by one party
to another, to verify whether the service is
paid in line with the open market value for
each specific service.


4. In cases when specific services provided
by one party to various related parties and
it is not possible to identify the specific
services provided to each, total service
paid is split between related parties that
benefit or expect to benefit from the
service, under reasonable splitting criteria.

1.4. njegova vrednost odgovara
vrednosti za koju bi trebalo da se
dogovara između nezavisnih stranaka za
uporedive usluge pod sličnim
okolnostima.

2.Neće se smatrati da ima usluga u okviru
grupe za aktivnosti koje preduzima član
tima koji jednostavno duplira usluge, kako
bi jedan drugi član grupe obavljao za sebe,
ili obavvlja za teb članove grupe od neke
druge strake. Izuzetak bi bio u slučajevima
u kojima se javlja dupliranje kada je
usluga jednostavno privremena, kada se
jedna multinacionalna kompanija
reorganizuje za centralizuje svoje funkcije
upravljanja, kao i da bi se smanjio rizik od
pogrešne poslovne odluke.


3. U slučajevima gde je moguće da se
identifikuju specifične usluge pružene od
jedne stranke za drugu, za svaku konkretnu
uslugu se obavlja se obavlja provera da li
je usluga plaćena u skladu sa vrednosti
otvorenog tržišta.

4. U slučajevima kada se pružaju
specijalne usluge od jedne stranke za razne
povezane stranke i nije moguće
identifikovati specifične usluge koje se
pružaju svakoj stranci, ukupna isplaćena
usluga se raspodeli između povezanih lica
koja primaju ili očekuju da će imati koristi
od usluge, u skladu sa razumnim
arsyeshme të shpërndarjes.

5 Për qëllime të këtij neni, kriteret e
shpërndarjes konsiderohen si të arsyeshme
kur ato bazohen mbi një variabël ose
variabla që:

5.1. marrin në konsideratë natyrën e
shërbimeve, rrethanat në të cilat ato
ofrohen dhe përfitimet e marra ose që
pritej të merreshin nga palët për të cilat
shërbimi ishte menduar;

5.2. lidhen ekskluzivisht me
transaksione të pakontrolluara, më
shumë se sa me transaksione të
kontrolluara; dhe

5.3. janë të mundshme për të qenë të
matshëm në një mënyrë të arsyeshme
dhe të besueshme.
6. Për qëllimet e qasjes së thjeshtuar,
shërbimet brenda grupit me vlerë të ulët të
shtuar janë shërbimet e kryera nga një
anëtar ose më shumë se një anëtar i grupit
të kompanisë shumëkombëshe në emër të
një ose më shumë anëtarë tjerë të grupit.

6.1. Këto shërbime mund të jenë të
natyrës mbështetëse; nuk janë pjesë e
biznesit bazë të grupit të kompanisë
shumëkombëshe (d.m.th. mos krijimi i
aktivitetit fitimprurëse ose duke
kontribuar në aktivitetet e rëndësishme
ekonomike të grupit të kompanisë


5. For the purposes of this Article, the
splitting criteria are considered reasonable
when they are based on a variable or
variables which:

5.1. consider the nature of the services,
the circumstances in which they are
offered and the benefits received or
expected to be taken by the parties to
whom the service was intended;

5.2. exclusively related with
uncontrolled transactions, more than
with the controlled transactions; and

5.3. are capable of being measured in a
reliable and reasonable manner.

6. For simplified access purposes, services
within the low value added group are
services rendered by a member or more
than one member of the multinational
company group on behalf of one or more
other members of the group.


6.1. These services may be of a
supportive nature; They are not part of
the multinational company's core
business (ie not creating a lucrative
activity or contributing to the
multinational company's significant
economic activities); Do not require the
kriterijumima raspodele.

5 Za potrebe ovog člana, kriterijumi
raspodele smatraju se razumnim ako su
zasnovane na promenljivu ili više
promenljiva koja:

5.1. uzimaju u obzir prirodu usluga,
okolnosti u kojima se one nude i
dobivene koristi ili koje se očekuje da se
primaju od strane lica kojima je usluga
bila namenjena;

5.2. se isključivo vezuju sa
nekontrolisanim transakcijama, više
nego sa kontrolisanim transakcijama; i

5.3. verovatno je da bi bili merljivi na
razuman i pouzdan način.

6. Za potrebe pojednostavljenog pristupa,
usluga unutar grupe sa uslugama niske
dodatne vrijednosti se vrše od jednog ili
više članova multinacionalnog preduzeća
na ime jednog ili više članova drugih
grupe.


6.1. Ove usluge mogu biti priroda
podrške; nisu deo osnovnog poslovanja
multinacionalne kompanije (tj ne
stvaranje profitabilnih aktivnosti ili
doprinoseći značajnim ekonomskim
aktivnostima multinacionalne
kompanije); ne zahteva upotrebu
shumëkombëshe); nuk kërkojnë
përdorimin e pasurisë së paprekshme të
veçantë dhe të vlefshme dhe nuk do të
çojë në krijimin e pasurisë së
paprekshme të veçantë dhe të vlefshme,
dhe nuk përfshijnë supozimin ose
kontrollin e rrezikut të konsiderueshëm
apo të rëndësishëm nga ofruesi i
shërbimit dhe nuk shkakton në krijimin
e rrezikut të rëndësishëm për ofruesin e
shërbimit.

7. Shërbimet të cilat janë bazë për biznesin,
janë të natyrës së kërkimit, zhvillimit,
prodhimit, shitjes, marketingut,
transakcioneve financiare, të sigurimit dhe
ri-sigurimit etj, nuk do të konsiderohen se
janë shërbime brenda grupit me vlerë të
ulët të shtuar.

8. Zbatimi i qasjes së thjeshtuar bëhet sipas
hapave më poshtë:


8.1. përllogaritja, në baza vjetore, e
totalit të të gjitha kosotove të krijuara
nga të gjithë anëtarët e grupit, në
kryerjen e çdo kategorie të shërbimeve
brenda grupit me vlerë të ulët të shtuar;


8.2. identifikimi dhe largimi nga totali, i
atyre shpenzimeve që janë të
atribueshme për shërbimet e kryera nga
një anëtar i grupit i vetëm në emër të një
use of special and valuable intangible
assets and will not lead to the creation of
special intangible assets and does not
involve the assumption or significant
risk control by the service provider and
does not cause the creatiion a significant
risk to the service provider.





7. Business-based services which are of the
research, development, production, sales,
marketing, financial transactions, insurance
and reinsurance nature etc., shall not be
deemed to be services within the low value
added group.


8. The implementation of the simplified
approach is done according to the steps
below:

8.1. calculation on an annual basis of the
total of all the costs created by all group
member in the performance of each
category of services within the group of
low added value;


8.2. identification and removal from the
total of those expenditures that are
attributable to services rendered by a
single group member on behalf of
posebne i vredne nematerijalne imovine,
a neće dovesti do stvaranja jedinstvenih
i vrednih nematerijalnih imovina, i ne
obuhvata pretpostavku ili kontrolu
značajanog rizika od strane ponuđaća i
ne prouzrokuje stvaranje značajnog
rizika za ponuđaća usluga.





7. Usluge. koje su osnov za poslovanje, su
istraživačke prirode , razvoja, proizvodnje,
prodaje, marketinga, finansijske
transakcije, osiguranja i reosiguranja, itd
neće se smatrati uslugama u okviru grupe
sa niskom dodatnom vrednošću.


8. Primena pojednostavljenog pristupa vrši
se sledećim koracima:


8.1. proračun, na godišnjem nivou,
ukupnog iznosa svih rashoda, stvorenih
od strane svih članova grupe u
obavljanju svake kategorije usluga u
okviru grupe sa niskom dodatnom
vrednošću;

8.2. identifikaciju i uklanjanje ukupnog
broja, onih rashoda pripisati izvršenim
uslugamna od pripadnika jednog člana
jedine grupe u ime jednog drugog člana
anëtari tjetër të grupit;

8.3. shpërndarja në mes të anëtarëve
grupit të shpenzimeve në total të
shpenzimeve që përfitojnë anëtarët e
shumtë të grupit.

9. Në përcaktimin e vlerës së hapur të
tregut për shërbimet brenda grupit me vlerë
të ulët të shtuar, ofruesi i shërbimeve i
kompanisë shumëkombëshe do të aplikojë
një marzhë të fitimit për të gjitha
shpenzimet e grumbulluara, me përjashtim
të ndonjë shpenzimi kalimtar për të cilin
nuk atribuohet ndonjë Fitim/profit. Marzha
duhet të jetë e barabartë me 7% të
shpenzimeve përkatëse që përcaktohen
sipas paragrafit 8 të këtij neni.Marzha
brenda kornizës së qasjes së thjeshtuar nuk
ka nevojë të dëshmohet me studim të
krahasimit të bërë.

10. Administrata tatimore nuk do të jetë e
obliguar të pranojë qasjen e thjeshtësuar
nëse niveli i tarifave të shërbimeve brenda
grupit me vlerë të ulët të shtuar tejkalon
marzhën prej 7% dhe mund të kërkojë një
analizë të plotë funksionale dhe analiza të
krahasueshmërisë.

11. Një grup i kompanisë shumëkombëshe i
zgjedhur për aplikimin e qasjes të
thjeshtësuar do të përgatisë informacionin
dhe dokumentacionin e cekur më poshtë të
ndonjë entiteti brenda grupit, i cili bën apo
another group member;

8.3. distribution among group members
of the spending in total of the expenses
benefiting the numerous members of the
group.

9. In determining the open market value for
services within the low value added group,
the multinational company's service
provider shall apply a margin of profit for
all accumulated costs, excluding any
overdrafts for which it is not attributable
any gain / profit. Margin should be equal to
7% of the relevant expenditure determined
in accordance with paragraph 8 of this
Article.Margin within the framework of the
simplified approach does not need to be
proved by study of the comparison made.



10. The tax administration will not be
obliged to accept the simplified approach if
the level of service tariffs within the low
value added group exceeds the 7% margin
and may require a full functional analysis
and comparability analysis.


11. A group of a multinational company
selected for the application of the
simplified approach will prepare the
information and documentation referred
below of any entity within the group that
grupe;

8.3. raspodela između članova grupe
ukupnih rashoda koji su od koristi za
večinu broja članova grupe.


9.Pri određivanju otvorene tržišne vrednosti
za usluge u okviru grupe sa malom
vrednošću ponuđać usluga multinacionalne
kompanije učestvova će u procenat zarade
za sve nagomilane rashode, izuzev, nekih
prelaznih rashoda, za koje se ne pripisuje
neki dobitak/zarada. Provizija mora biti
jednaka sa 7% dotićnih rashoda utvrđenih u
skladu sa stavom 8. ovog člana. Provizija u
okviru pojednostavljenog pristupa ne mora
se dokazati sa studijom uraženog
upoređivanja



10. Poreska uprava neće biti obavezna da
prihvati pojednostavljen pristup ako je nivo
tarifa za usluge u okviru grupe sa niskom
dodatom vrednošću prevazilazi granicu od
7%, i može zahtevati kompletnu
funkcionalnu analizu i analizu uporedivosti.


11. Grupa multinacionalne kompanije
izabran za aplikaciju pojednostavljenog
pristupa će pripremiti informacije i
navedenu dokumentaciju u nastavku nekog
entiteta unutar grupe, koja čini ili prima
pranon një pagesë për shërbimet brenda
grupit me vlerë të ulët të shtuar, dhe të bëjë
në dipozicion të ATK.

11.1. Përshkrimi i kategorive të
shërbimeve brenda grupit të ofruara me
vlerë të ulët të shtuar; identiteti i
përfituesit; arsyet që justifikojnë se çdo
kategori e shërbimeve përbëjnë
shërbime brenda grupit me vlerë të ulët
të shtuar; arsyetimi për ofrimin e
shërbimeve brenda kontekstit të biznesit
të kompanisë shumëkombëshe,
përshkrimi i fitimeve ose fitimeve të
pritshme të secilës kategori të
shërbimeve; përshkrimi i shpërndarjes
kyçe të zgjedhur dhe arsyet që
justifikojnë shpërndarjet kyçe të tilla
prodhojnë rezultate që pasqyrojnë
fitimet e marra dhe konfirmimin e
marzhës së aplikuar.

11.2. Kontratat me shkrim ose
marrëveshjet për kryerjen e shërbimeve
dhe ndonjë modifikim të këtyre
kontratave dhe marrëveshjeve që
reflektojnë marrëveshjet e anëtarëve të
ndryshëm të grupi për t’u lidhur me
rregullat e shpërndarjes të këtij seksioni.
Kontrata të tilla të shkruara ose
marrëveshjet mund të marrin formën e
një dokumenti të njëkohshëm duke
identifikuar entitet e përfshira, natyrën e
shërbimit si dhe afatet dhe kushtet sipas
të cilave shërbimet janë ofruar.
makes or receives a payment for services
within the low value added group, and
makes available to the TAK.

11.1. Description of the categories of
services within the group offered with
low added value; The identity of the
beneficiary; reasons justifying that each
category of services constitute services
within the group with low added value;
rationale for providing services within
the business context of the multinational
company, the description of the profits
or expected profits of each category of
services; The description of the key
distribution selected and the reasons
justifying such key distributions shall
produce results that reflect the profit
received and the confirmation of applied
margin.


11.2. Written contracts or service
agreements and any modification of
such contracts and agreements reflecting
the agreements of the various members
of the group to bind to the distribution
rules of this section. Such contracts or
written agreements could take the form
of a contemporaneous document
identifying the entity involved, the
nature of the service and the terms and
conditions under which services are
offered.

uplatu za usluge unutar grupe sa niskom
dodatnom vrednošću, i uradi na
raspolaganju PUK.

11.1.Opis kategorija usluga u okviru
grupe ponuđene sa niskom dodatnom
vrednošću; identitet korisnika; razlozi
koji opravdavaju da sve kategorije
usluga predstavljaju usluge u grupi sa
niskom dodatnom vrednošću;
obrazloženje za pružanje usluga u
poslovnom kontekstu multinacionalnih
kompanija, opis zarada ili očekivanih
zarada svake kategorije usluga; opis
ključne izabrane distribucije i razlozi
koji opravdavaju takve ključne
distribucije daju rezultate koji
odražavaju ostvarene dobiti i potvrdu
primenjene margine.



11.2.Pismeni ugovori ili sporazumi o
pružanju usluga i bilo koje izmene ovih
ugovora i sporazuma koji odražavaju
sporazume različitih članova grupe radi
povezivanja sa pravilima o raspodeli
ovog sekcije. Takvi ugovori ili pismeni
sporazumi mogu biti u obliku jednog
dokumenta identifikujući obuhvaćene
entitete, prirodu usluga i uslove pod
kojima se nude usluge.




11.3. Dokumentimi dhe llogaritja
tregojnë përcaktimin e totalit të kostove
sipas paragrafit 8 te ketij, dhe e marzhës
së aplikuar në të, në veçanti një listë e
detajuar e të gjitha kategorive dhe
shumat e shpenzimeve përkatëse, duke
përfshirë shpenzimet e ndonjë shërbimi
të ofruar vetëm për një anëtar të grupit;


11.4. Llogaritjet të cilat tregojnë
zbatimin e shpërndarjes së caktuar kyçe.



Neni 25
Transaksionet që përfshijnë pasurinë e
paprekshme

1. Zbatimi i vlerës së hapur të tregut për
transaksionet e kontrolluara, që përfshijnë
licencat, shitjet ose transfere të tjera të
pronave të paprekshme, do të marrë në
konsideratë perspektivën e transferuesit të
pronës, parimi i tregut do të verifikojë
çmimin në të cilin pala e pavarur e
krahasueshme do të transferonte pronën.
Nga perspektiva e pranuesit, pala e pavarur
e krahasueshme do të jetë ose nuk do të
jetë e gatshme të paguajë atë çmim,
varësisht nga vlera dhe ajo se sa e
dobishme është prona për biznesin e
pranuesit.


11.3. Documentation and calculation
indicate the determination of total costs
under paragraph 8 thereof, and of the
margin applied therein, in particular a
detailed list of all categories and the
amounts of the corresponding
expenditure, including the cost of any
service offered only for one group
member;

11.4. Calculations that show the
implementation of a certain key
distribution.


Article 25
Transactions involving Intangibles


1. Implementation of the open market
value of the controlled transactions,
including licensing, sales or other transfers
of intangible property, will take into
account the perspective of the transferor of
the property, the market principle will
verify the price at which the comparable
independent party would transfer the
property. From the perspective of the
recipient, comparable independent party
will be or will not be willing to pay that
price, depending on the amount and how
useful the property is for the business of
the recipient.


11.3.Dokumentovanje i proračuni
pokazuju odlučnost ukupnih troškova iz
stava 8. ovog, a izračunatog procenta na
njemu, naročito detaljan spisak svih
kategorija i iznosa koji se odnose
rashodima, uključujući i rashode
određenih usluga samo za jednog člana
grupe;


11.4.Proračuni koji pokazuju
sprovođenje određenih ključnih
distribucija.

Član 25
Transakcije koje uključuju
nematerijalnu imovinu


1. Sprovođenje otvorene tržišne vrednosti
u kontrolisanim transakcijama koje
uključuju licence, prodaji ili ostale
transfere nematerijalne imovine, će uzeti u
obzir perspektivu prenosioca imovine,
tržišni principi će potvrditi cenu po kojoj
uporediva nezavisna stranka će prenositi
imovinu. Iz perspektive primaoca,
uporediva nezavisna stranka će biti ili neće
biti spremni da plate tu cenu, u zavisnosti
od vrednosti i koliko je imovina korisna za
poslovanje primaoca.



2. Në vlerësimin e krahasueshmërisë në
përputhje me nenet nga 7 deri në 13 të
këtij Udhëzimi Administrativ, për një
transaksion që përfshin licencimin, shitjen
ose transferime të tjera të pronave të
paluajtshme, i kushtohet vëmendje çdo
faktori të veçantë të rëndësishëm për
krahasueshmërinë e transaksioneve të
kontrolluara dhe të pakontrolluara, duke
përfshirë:

2.1. përfitime të pritshme nga pasuria jo
materiale;

2.2. çdo kufizim gjeografik në ushtrimin
e të drejtave të pronës jo materiale;


2.3. karakteri ekskluziv ose jo ekskluziv
i të drejtave të transferuara; dhe

2.4. nëse marrësi ka të drejtë të marrë
pjesë në zhvillime të mëtejshme të
pronës jo materiale nga transferuesi.


Neni 26
Vlerësimi i transakcioneve të
kontrolluara të kombinuara

1. Nëse një tatimpagues kryen, në rrethana
të njëjta ose të ngjashme, dy ose më shumë
transaksione të kontrolluara, që janë
ekonomikisht të lidhura ngushtë me njëra-
tjetrën ose që përbëjnë një vazhdimësi apo
2. In evaluating comparability in line with
Articles 7 to 13 of this Administrative
Instruction for a transaction involving the
licensing, sale or other transfer of
immovable property, special attention
should be paid to any important factor for
comparability of controlled and
uncontrolled transactions, including:



2.1. the expected gains from intangible
assets;

2.2. any geographical limitation on the
exercise of intangible property rights;


2.3. exclusive or non-exclusive character
of the rights transferred; and

2.4. if the recipient has the right to
participate in the further development of
intangible property by the transferor


Article 26
Assessment of Combined Controlled
Transactions

1. Should a taxpayer conduct, under the
same or similar circumstances, two or
more controlled transactions that are
economically close to each other or which
constitute a certain continuity or
2. U proceni uporedivosti u skladu sa
članovima 7 do 13 ovog Administrativnog
Uputstva, za transakciju koja uključuje
licenciranje, prodaju ili drugi prenos
nepokretnosti, obraća se pažnja svakom
posebno važnom faktoru za uporedivost
kontrolisanih i nekontrolisanih transakcija,
uključujući:



2.1. očekivane koristi od nematerijalne
imovine;

2.2. svako geografsko ograničenje na
ostvarivanju nematerijalnih prava
svojine;

2.3. ekskluzivni ili ne-ekskluzivni
karakter transferisanih prava; i

2.4. ako primalac ima pravo da
učestvuje u daljem razvoju
nematerijalne imovine od prenosioca.


Član 26
Procena kontrolisanih
kombinovanih transakcija

1. Ako jedan poreski obveznik obavlja pod
istim ili sličnim okolnostima, dve ili više
kontrolisane transakcije koje su
međusobno ekonomski blisko povezane ili
čine kontinualnu ili fiksnu kombinaciju, na
kombinim të caktuar, në mënyrë të tillë që
ato nuk mund të analizohen ndaras në
mënyrë të besueshme, këto transaksione
mund të kombinohen:

1.1. për të kryer analizën e
krahasueshmërisë; dhe

1.2. për të aplikuar metodat e
transferimit të çmimit.


Neni 27
Rregullimi i Transferimit të Çmimit

1. Rregullimi sipas Nenit 26 të këtij
udhëzimi, kryhet nga ATK-ja vetëm me
miratimin me shkrim të Drejtorit të
Përgjithshëm të ATK-së.

2. Në rastet kur treguesi financiar që rrjedh
nga transaksioni i kontrolluar është jashtë
gamës së tregut, ATK-ja mund të kryejë
një rregullim të fitimit të tatueshëm të
tatimpaguesit për ta barazuar treguesin
financiar me medianën e gamës së tregut,
përveçse kur ATK-ja ose tatimpaguesi
dëshmon se rrethanat e rastit garantojnë
rregullimin në një pikë të ndryshme të
gamës së tregut.

3. Kur për ATK-në, krahasueshmëria e
treguesve sipas parimit të tregut është e
kufizuar nga mungesa e të dhënave, ky i
fundit mund të ngushtojë vargun kuartile
combination in such a way that they can
not be analyzed separately in confidence,
these transactions can be combined:


1.1. to perform the comparability
analysis; and

1.2. to apply the transfer pricing
methods.


Article 27
Adjustment of Transfer Pricing

1. The adjustment under paragraph 1 of
this Article is performed by TAK only
with the written approval of the Director
General of TAK.

2. In cases where financial indicator
derived from the controlled transaction is
outside the market range, TAK may
conduct an adjustment to the taxable profit
of taxpayers to equate financial indicator
to the median of the market range, unless
the TAK or the taxpayer proves that the
circumstances of the case ensure
adjustment to a different point in the
market range.

3. When for TAK, the comparability of
indicators according to market principle is
limited by lack of data, the latter could
narrow range quartiles of available data,
taj način tako da se one mogu izdvojeno na
pouzdan naćin analizirati, onda se te
transakcije mogu kombinovati:


1.1. radi obavljanja uporedive analize; i


1.2. radi primene metoda transfera cena.



Neni 27
Rregullimi i Transferimit të Çmimit

1. Uređenje iz stava 1 ovog člana, obavlja
se od PAK samo uz pismenu saglasnost
Generalnog Direktora PAK-a.


2. U slučajevima kada finansijski
pokazatelj koji proističe iz kontrolisane
transakcije je van dometa tržišta, PAK
može da sprovede uređenje oporezive
dobiti poreskog obveznika da bi poravnao
finansijski pokazatelj sa srednjom
vrednošću opsega tržišta, osim kada PAK
ili poreski obveznik dokazuje da okolnosti
slučaja garantuju uređenje na različitoj
tačci u opsegu tržišta.

3. Kada za PAK, uporedivost pokazatelja
prema principu tržišta je ograničena zbog
nedostatka podataka, ovaj potonji bi
mogao da sužava kvartalni opseg
të të dhënave të disponueshme, duke
përjashtuar njëzetepesë përqind (25%) të
vlerave më të ulëta dhe njëzetepesë
përqind (25%) të vlerave më të larta nga
ato të disponueshme.

4. Mediana e gamës së tregut është
pesëdhjetë përqindëshi (50%) i rezultateve
që rrjedh nga transaksionet e
krahasueshme të pakontrolluara që
formojnë gamën e tregut. Për këtë qëllim,
pesëdhjetë përqindëshi (50%) është
rezultati më i ulët i tillë, që pesëdhjetë për
qind (50%) e rezultateve janë nën vlerën e
këtij rezultati.

5. Nëse saktësisht pesëdhjetë përqind
(50%) e rezultateve janë në ose nën një
rezultat, atëherë pesëdhjetë përqindëshi
(50%) është i barabartë me kuptimin
aritmetik të atij rezultati dhe rezultati
pasardhës më i lartë i derivuar nga
transaksionet e krahasueshme të
pakontrolluara.

6. Në mënyrë që të provohet se rrethanat e
rastit garantojnë rregullimin në një pikë të
gamës së tregut të ndryshme nga mediana,
tatimpaguesi ose ATK-ja në varësi të rastit
se cili është duke kërkuar rregullimin në
një pikë të ndryshme të gamës së tregut,
merr barrën e provës, për të provuar se
bazuar në fakte dhe rrethana specifike të
rastit, rregullimi në këtë pikë tjetër do të
reflektojë më mirë zbatimin e vlerës së
excluding twenty-five per cent (25%) of
lower values and twenty per cent (25%) of
higher values than those available.



4. Market range Median is fifty per cent
(50%) of the results derived from
comparable uncontrolled transactions
forming the market range. For this
purpose, fifty per cent (50%) is the lowest
result so that fifty per cent (50%) is a
lower result are below the value of this
result.


5. If exactly fifty per cent (50%) of results
are at or below one result, then fifty per
cent (50%) is equal in the arithmetic sense
of that result and the higher coming result
derived from comparable uncontrolled
transactions.



6. In order to prove that the circumstances
of the case ensure adjustment to a market
point range different from the median, the
taxpayer or TAK depending on the case
requiring the adjustment to a different
point in the market range, takes the burden
of proof to prove that based on the specific
facts and circumstances of the case, the
adjustment at this point may be better
reflected in the implementation of the open
raspoloživih podataka, izuzimajući
dvadeset pet posto (25 %) niže vrednosti i
dvadeset pet procenata (25%) većih
vrednosti od onih na raspolaganju.


4. Srednja vrednost opsega tržište je
pedeset procenata (50%) od rezultata
dobijenih od uporedivih nekontrolisanih
transakcija koje čine opseg tržišta. Za tu
svrhu, pedeset procenata (50%) je najniži
takav rezultat, da pedeset posto (50%)
rezultata su ispod vrednosti ovog ishoda.



5. Ako tačno pedeset procenata (50%)
rezultata su na ili ispod rezultata, onda
pedeset procenata (50%) je jednaka u
aritmetičkom smislu tog rezultata i
prestupajući veći rezultat koji potiče iz
uporedivih nekontrolisanih transakcija.



6. Da bi se dokazalo da okolnosti slučaja
garantuju uređenje neke tačke opsega
tržišta koja su različita od srednje
vrednosti, poreski obveznik ili PAK u
zavisnosti od slučaja koji traži uređenje u
nekoj drugoj tačci opsega tržišta, uzima
teret dokazivanja, da bi dokazivao na
osnovu specifičnih činjenica i okolnosti
slučaja, uređenje na ovoj drugoj tačci će
najbolje ogledati u primeni otvorene
hapur të tregut.

7. Kontrolli i ATK-së i një transaksioni të
kontrolluar kryesisht bazohet në
transaksionin e ndërmarrë aktualisht nga
palët dhe që është strukturuar prej tyre. Në
kryerjen e rregullimeve sipas paragrafit 1
të këtij neni, ATK-ja merr parasysh
transaksionin aktual të ndërmarrë ose të
zëvendësojnë transaksione të tjera, me
përjashtim të rasteve kur:

7.1. thelbi ekonomik i transaksionit të
kontrolluar ndryshon nga forma e tij;
dhe

7.2. rregullimet e kryera në lidhje me
transaksionin e kontrolluar, të shikuara
në tërësinë e tyre, ndryshojnë nga ato të
cilat do të ishin pranuar nga palë të
pavarura që veprojnë në një mënyrë
ekonomike racionale dhe struktura
aktuale praktikisht pengon ATK-në të
përcaktojë përputhshmërinë me vlerën e
hapur të tregut.


Neni 28
Rregullimet përkatëse

1. Kur në kushtet e transaksioneve të
kontrolluara bëhet një rregullim nga organi
tatimor i një vendi tjetër dhe ky rregullim
rezulton në tatuarjen e fitimeve në atë
vend, për të cilat tatimpaguesi është tatuar
market value.

7. TAK Control of a controlled transaction
is primarily based on transaction recently
undertaken by the parties and that is
structured by them. In carrying out the
adjustment under paragraph 1 of this
Article, TAK takes into account the actual
transaction undertaken or substitute other
transactions, except when:


7.1. economic substance of the
controlled transaction differs by its
form; and

7.2. adjustments made in relation to the
controlled transaction, viewed in their
entirety, differ from those which would
be accepted by independent parties
acting in an economically rational way
and the actual structure practically
impedes TAK to determine compliance
with open market value.



Article 28
Relevant adjustments

1. When an adjustment is made within the
terms of controlled transactions by the tax
authority of another country and this
adjustment results in taxing the profits in
that country, for which the taxpayer is
tržišne vrednosti.

7. Kontrola PAK-a neke kontrolisane
transakcije se prvenstveno zasniva na
sadašnjoj preduzetoj transakciji od strane
stranaka i koja je struktuirana od njih. U
obavljanju uređenja iz stava 1 ovog člana,
PAK uzima u obzir sadašnju preduzetu
transakciju ili zamenjuju druge transakcije,
sa izuzetkom slučajeva kada:


7.1. ekonomska suština kontrolisane
transakcije se razlikuje od svog oblika; i


7.2. izvršena uređenja u vezi sa
kontrolisanom transakcijom, gledano u
njihovoj celini, razlikuju se od onih koji
bi bili prihvaćeni od strane nezavisnih
stranaka koje rade na ekonomski
racionalan način i aktuelna struktura
praktično onemogućava PAK da odredi
usaglašenost sa vrednošću otvorenog
tržišta.


Član 28
Dotična uređenja

1. Kada u uslovima kontrolisanih
transakcija se obavlja uređenje od strane
poreskog organa druge zemlje i ovo
uređenje rezultira oporezivanjem profita u
toj zemlji, za koje je poreski obveznik već
tashmë në Kosovë, dhe vendi që propozon
rregullimin ka një marrëveshje me
Kosovën për eliminimin e tatimit të
dyfishtë, atëherë në këto kushte ATK-ja,
pas dorëzimit të një kërkese nga
tatimpaguesi kosovar, kontrollon
përputhshmërinë e atij rregullimi me
vlerën e hapur të tregut.

2. Nëse ATK-ja arrin në përfundimin që
rregullimi është në përputhje me vlerën e
hapur të tregut, ajo bën rregullimet e
duhura në vlerën e tatimit që i është
ngarkuar tatimpaguesit kosovar.

3. Kërkesa nga një tatimpagues për një
rregullim përkatës në përputhje me
paragrafin 1 të këtij neni, bëhet me shkrim,
dorëzohet në ATK dhe përfshinë
informacionin e nevojshëm për shqyrtimin
e përputhshmërisë së rregullimit të kryer
nga organi tatimor i vendit tjetër me vlerën
e hapur të tregut, duke përfshirë:

3.1. emrin, adresën e regjistruar dhe kur
është e aplikueshme, emrin apo emrat
tregtar të palës së lidhur dhe detajet e
regjistrimit;

3.2. vitin apo vitet në të cilin
transaksionet e rregulluara kanë
ndodhur;

3.3. vlerën e rregullimit përkatës të
kërkuar dhe vlerat e rregullimeve të
already taxed in Kosovo and the country
proposing the adjustment has an
agreement with Kosovo for the elimination
of double taxation, then under these terms,
TAK, after submission of a request by the
Kosovo taxpayer, looks into compliance of
that adjustment with an open market value.


2. If the TAK finds that the adjustment is
in line with open market value, it makes
the required adjustments in the amount of
tax that imposed on Kosovan taxpayer.


3. A request by a taxpayer for a
corresponding adjustment in line with
paragraph 1 of this Article shall be filled in
writing, submitted to the TAK and
includes information required to review
compliance of the adjustment made by the
other country’s tax authority with open
market value, including:

3.1. the name, registered address and,
where applicable, trade name of related
party and details of registration;


3.2. the year or years in which adjusted
transactions occurred;


3.3. the value of the relevant adjustment
and values of required adjustments made
oporezivan na Kosovu, kao i zemlja koja
predlaže uređenje ima sporazum sa
Kosovom o eliminaciji dvostrukog
oporezivanja, onda pod ovim uslovima,
PAK, nakon podnošenja zahteva od strane
poreskog obveznika Kosova, proverava
usklađenost tog uređenja sa vrednošću
otvorenog tržišta.

2. Ako PAK zaključuje da je uređenje u
skladu sa vrednošću otvorenog tržišta, čini
potrebne korekcije u iznosu poreza koji je
nametnut Kosovskom poreskom
obvezniku.

3. Zahtev od nekog poreskog obveznika za
dotična uređenja u skladu sa stavom 1
ovog člana, obavlja se u pisanoj formi,
dostavlja se pri PAK i sadrži informacije
potrebne za razmatranje usaglašenosti
izvršenog uređenja od strane poreskog
organa druge zemlje sa vrednošću na
otvorenom tržištu, uključujući:

3.1. ime, adresu registriranja i, gde je to
moguće, ime ili imena povezanih lica i
detalje registracije;


3.2. godinu ili godine u kojoj su nastale
uređene transakcije;


3.3. vrednost relevantnih zahtevanih
uređenja i vrednosti obavljenih uređenja
kryera nga autoritetet tatimore të
partnerëve të marrëveshjes tatimore;

3.4. vërtetimi i rezidencës tatimore të
palës së lidhur, e lëshuar nga
administrata tatimore e vendit të
partnerit të marrëveshjes tatimore;

3.5. vërtetimi i rregullimit të kryer nga
administrata tatimore e partnerit të
marrëveshjes tatimore dhe baza për
rregullim;

3.6. detaje të faktorëve të
krahasueshmërisë, metoda e aplikuar e
transferimit të çmimit dhe informata të
ngjashme;

3.7. konfirmimi se pala e lidhur nuk do
të ndjekë, ose nuk ka mundësi të ndjekë,
asnjë procedurë ankese të mëtejshme
sipas legjislacionit vendor të partnerit të
marrëveshjes tatimore, që mund të
rezultojë në rregullimin e kryer nga
administrata tatimore e partnerit të
marrëveshjes tatimore që zvogëlohet ose
anulohet; dhe

3.8. çdo informacion tjetër që mund të
jetë i rëndësishëm për të ekzaminuar
përputhshmërinë e rregullimit me vlerën
e hapur të tregut.

4. Kërkesa për një rregullim përkatës sipas
paragrafit 1 të këtij neni bëhet në përputhje
by the tax authorities of tax agreement
partners;

3.4. certificate of tax residence of the
related party, issued by the tax
administration of the tax partner
agreement;

3.5. Proof of adjustment carried out by
tax administration of tax partner
agreement and a basis for adjustment;


3.6. details of the comparability factors,
the transfer pricing method applied and
related information;


3.7. confirmation that a related party
will not follow, or is unable to follow
any further appeal procedure under
national legislation of tax partner
agreement which could result in
adjustment performed by the tax
administration of tax partner agreement
that is reduced or cancelled; and


3.8. any other information that may be
important to examine the compatibility
of the adjustment with the open market
value.

4. A request for a corresponding
adjustment under paragraph 1 of this
od strane poreskih vlasti partnera
poreskog sporazuma;

3.4. potvrda o poreskoj rezidenciji
povezanog lica, izdata od strane poreske
administracije partnerske zemlje
poreskog sporazuma;

3.5. Dokaz obavljanog uređenja od
strane poreske administracije partnerske
zemlje poreskog sporazuma i osnova za
uređenje;

3.6. detalji faktora uporedivosti,
primenjena metoda transfera cene i
vezane informacije;


3.7. potvrda da povezana stranka neće
pratiti, ili nije u stanju da prati nikakav
dalji postupak žalbe prema domaćem
zakonodavstvu partnera poreskog
sporazuma, što bi moglo dovesti do
obavljenog uređenja od poreske
administracije partnera poreskog
sporazuma koja se umanjuje ili anulira; i


3.8. sve ostale informacije koja može
biti važna za istragu kompatibilnosti
uređenja sa otvorenom tržišnom
vrednoću.

4. Zahtev za odgovarajuće uređenje iz
stava 1 ovog člana je sačinjen u skladu sa
me dispozitat e marrëveshjes përkatëse për
eliminimin e tatimeve të dyfishta,
procedurat dhe afatet kohore të rëna
dakord ndërmjet autoriteteve kompetente
për zbatimin e marrëveshjes. Kërkesa nuk i
kufizon të drejtat e tatimpaguesit për të
kërkuar lirim nga tatimi i dyfishtë në
përputhje me dispozitat e marrëveshjes
tatimore të aplikueshme.

5. Drejtori i Përgjithshëm i ATK-së, brenda
tre (3) muajve nga data e pranimit të
kërkesës që plotëson kushtet e përcaktuara
në këtë nen, njofton tatimpaguesin nëse
rregullimet përkatëse të kërkuara do të
kryhen ose jo, pjesërisht ose tërësisht. Nëse
kërkesa e tatimpaguesit për një rregullim
përkatës refuzohet pjesërisht ose tërësisht,
vendimi i arsyetuar, në formë të shkruar i
dorëzohet tatimpaguesit.

6. Arsyet e refuzimit tërësishëm apo të
pjesshëm përfshijnë, por pa u kufizuar në:

6.1. kërkesa e bërë nuk përmbushë
kushtet e këtij neni;

6.2. tatimpaguesi nuk ka arritur të vë në
dispozicion të ATK-së informacionin e
nevojshëm për të ekzaminuar
përputhshmërinë e rregullimit me vlerën
e hapur të tregut;

6.3. ATK-ja bazuar në vlerësimin e saj
të informacionit që i është vënë në
Article is made in line with the provisions
of the relevant agreement on the
elimination of double taxation, procedures
and deadlines agreed between the
competent authorities implementing the
agreement. The request does not limit the
rights of taxpayers to seek exemption from
double taxation in line with the provisions
of the applicable tax agreement.

5. Director General of TAK, within three
(3) months from the date of receiving the
request that meets the conditions set forth
in this Article shall notify the taxpayer if
relevant required adjustments will be
carried out or not, partially or completely.
If the taxpayer’s request for a
corresponding adjustment is partially or
completely rejected, a reasoned decision in
writing shall be delivered to the taxpayer.

6. Reasons for complete or partial rejection
include but not limited to:

6.1.; the request made does not meet the
provisions of this Article;

6.2. the taxpayer has failed to make
available to TAK the information
required to examine the compatibility of
the adjustment with the open market
value;

6.3. TAK based on its assessment of the
information made available assesses that
odredbama odgovarajućeg sporazuma o
ukidanju dvostrukog oporezivanja,
dogovorenim procedurama i rokovima
između nadležnih organa za sprovođenje
sporazuma. Zahtev ne ograničava prava
poreskih obveznika da traže oslobađanje
od dvostrukog oporezivanja u skladu sa
odredbama važećeg poreskog sporazuma.


5. Generalni Direktor PAK-a, u roku od tri
(3) meseca od dana prijema zahteva koji
ispunjava uslove iz ovog člana obaveštava
poreskog obveznika ukoliko odgovarajuća
zahtevana uređenja se sprovode ili ne,
delimično ili potpuno. Ako zahtev
poreskog obveznika za odgovarajuće
uređenje se odbije delimično ili u
potpunosti, obrazložena odluka u pisanoj
formi dostavlja se poreskom obvezniku.

6. Razlozi za potpuno ili delimično
odbijanje uključuju, ali nisu ograničeni na:

6.1. podneti zahtev ne ispunjava uslove
ovog člana;

6.2. obveznik nije uspeo da stavi na
raspolaganje PAK-u potrebnu
informaciju za istragu kompatibilnosti
uređenja sa otvorenom tržišnom
vrednošću;

6.3. PAK na osnovu njene procene
informacija koje je stavljeno na
dispozicion, vlerëson se rregullimi i
kryer nga administrata tatimore e vendit
tjetër nuk është në përputhje me vlerën e
hapur të tregut dhe jep shpjegim për këtë
efekt.


Neni 28
Njoftimi për transaksionet e
kontrolluara

1. Tatimpaguesi i përfshirë në transaksione
të kontrolluara, duke përfshirë tepricat e
huave, të cilat brenda periudhës raportuese
në total kalojnë shumën prej treqind mijë
euro (300,000 €), plotëson dhe dorëzon në
ATK formularin për njoftimin e
transaksioneve vjetore të kontrolluara (e
bashkëngjitur në shtojcën numër 2 të këtij
Udhëzimi Administrativ). Në përcaktimin
e transaksioneve totale, të ardhurat dhe
shpenzimet nuk mund të kundërpeshohen.

2. Njoftimi vjetor dorëzohet së bashku me
deklaratën vjetore dhe pasqyrat financiare,
në formë fizike ose elektronike, siç
përcaktohet nga ATK-ja.


3. Afati për dorëzimin e formularit për
njoftimin e transaksioneve vjetore të
kontrolluara është data e përcaktuar për
dorëzimin e formulari i deklarimit vjetor
dhe pagesës për tatimin në të ardhurat e
korporatave.
the adjustment carried out by the tax
administration of another country is not
in line with the value of the open market
and gives an explanation to that effect.



Article 28
Controlled Transactions Notice


1. Taxpayer involved in the controlled
transactions, including loan surpluses,
which in the reporting period in total
exceed three hundred thousand euro
(€300,000), complete and submit to TAK
the form for notifying annual controlled
transactions (attached in Annex no. 2 of
this Administrative Instruction). In
determining the total transactions, income
and expenses cannot be counter weighted.


2. Annual notice is submitted with the
annual statement and annual financial
statements, in physical or electronic form,
as determined by TAK.


3. Deadline for submission of application
form for notice of annual controlled
transaction is the date set for the
submission of the annual declaration form
and payment of corporate income tax.

raspolaganje, procenjuje da obavljeno
uređenje od strane poreske
administracije druge zemlje nije u
skladu sa vrednošću na otvorenom
tržištu i daje objašnjenje za ovaj uticaj.


Član 28
Obaveštenje o kontrolisanim
transakcijama

1. Poreski obveznik je uključen u
kontrolisanim transakcijama, uključujući
bilanse kredita, koji u izveštajnom periodu
ukupno prelaze tri stotine hiljada evra
(300,000€), popunjava i šalje obrazac pri
PAK za prijavu godišnjeg kontrolisanog
prometa (priložen u Prilogu broj 2 ovog
Administrativnog Uputstva). U
određivanju ukupne transakcije, prihodi i
rashodi se ne mogu meriti.


2. Godišnje obaveštenje se podnosi
zajedno sa godišnjim finansijskim
izveštajima i, u fizičkom ili elektronskom
obliku, kao što je određeno od strane
PAK-a.

3. Rok za podnošenje obrazaca za
obaveštenje o godišnjim kontrolisanim
transakcijama je datum koji je određen za
podnošenje godišnjeg forme deklaracije i
plaćanja poreza na dobit korporacija.


Neni 29
Dokumentacioni për transferimin e
çmimit

1. Tatimpaguesi i përfshirë në transaksione
të kontrolluara, kërkohet që të përgatis dhe
paraqes informacion të mjaftueshëm dhe
analiza për të verifikuar që kushtet e
transaksioneve të tij të kontrolluara janë në
përputhje me vlerën e hapur të tregut.

2. Tatimpaguesi ka barrën e provës
fillestare për të vërtetuar se kushtet në
transaksionet e tij të kontrolluara janë në
përputhje me parimin e tregut. Barra do të
konsiderohet e përfunduar kur
tatimpaguesi të ketë përgatitur
dokumentacionin e transferimit të çmimit
në përputhje me këtë Udhëzim
Administrativ.

3. Dokumentacioni i transferimit të çmimit
duhet t’i vihet në dispozicion ATK-së me
kërkesë të tij, brenda tridhjetë (30) ditëve
nga pranimi i kërkesës.

4. Nëse tatimpaguesi dështon të përgatisë
dokumentacionin në përputhje me këtë
Udhëzim Administrativ dhe të paraqesë në
ATK brenda afatit të përcaktuar në
paragrafin 3 të këtij neni, ndëshkohet sipas
paragrafit 1 të nenit 53 të Ligjit Nr. 03/L-
222 për Administratën Tatimore dhe
Procedurat.

Article 29
Transfer pricing documentation


1. Taxpayer involved in the controlled
transactions is required to prepare and
submit sufficient information and analysis
to verify that the terms of its controlled
transactions are in line with the open
market value.

2. The taxpayer has the initial burden of
proof to prove that his terms of controlled
transactions are in line with market
principles. Burden will be considered
completed when the taxpayer has prepared
transfer pricing documentation in line with
this Administrative Instruction.



3. Transfer pricing documentation must be
made available to TAK at his request,
within thirty (30) days of receiving the
request.

4. If the taxpayer fails to prepare
documentation in line with this
Administrative Instruction and fails to
submit to TAK within the time specified in
paragraph 3 of this Article, is subject to
fine under paragraph 1 of article 53 of Law
no. 03/L-222 on Tax Administration and
Procedures.

Član 29
Dokumentacija za transfer cene


1. Poreski obveznik uključen u
kontrolisanim transakcijama, se zahteva da
pripremi i dostavi dovoljno informacija i
analiza radi overavanja da su uslovi njenih
kontrolisanih transakcija u skladu sa
vrednošću otvorenog tržišta.

2. Poreski obveznik ima početni teret
dokazivanja da dokaže da su uslovi
njegovih kontrolisanih transakcija u skladu
sa tržišnim principima. Teret će se smatrati
završenim kada poreski obveznik bude
pripremio dokumenat o transferu cene u
skladu sa ovim Administrativnim
Uputstvom.


3. Dokumentacija transfera cena treba da
bude na raspolaganju PAK-u na njen
zahtev, u roku od trideset (30) dana od
dana prijema zahteva.

4. Ako poreski obveznik ne pripremi
dokumentaciju u skladu sa ovim
Administrativnim Uputstvom i ne
dostavlja je PAK-u unutar određenog roka
iz stava 3 ovog člana, kažnjivo je prema
stavu 1 člana 53 Zakona br. 03/L-222 o
Poreskoj Administraciji i Procedurama.


5. Përgatitja dhe paraqitja e
dokumentacionit të transferimit të çmimit
nuk do të ndalojë ATK-në për të bërë një
rregullim për efekt të transferimit të
çmimit sipas nenit 27 të Ligjit, kur
konstaton se kushtet e transaksionit të
kontrolluar nuk janë në përputhje me
parimin e tregut.

6. Dokumentacioni i transferimit të çmimit
përfshin:

6.1. Përmbledhje të aktiviteteve të
tatimpaguesit (historiku, trendet dhe një
përshkrim të përgjithshëm të tregjeve
përkatëse të referencës) dhe skemën
organizative (detaje të njësive dhe
departamenteve të biznesit);

6.2. Përshkrimin e strukturës
organizative të korporatës së grupit në të
cilin tatimpaguesi është anëtar, duke
përfshirë detajet e të gjithë anëtarëve të
grupit, formën ligjore të tyre dhe
përqindjet e tyre të pjesëmarrjes, dhe
strukturën operative të grupit, duke
përfshirë një përshkrim të përgjithshëm
të rolit që secili anëtar i grupit ka në
lidhje me aktivitetet e grupit, të lidhura
me transaksionin apo transaksionet e
kontrolluara;




5. Preparation and submission of transfer
pricing documentation will not stop TAK
to make an adjustment for the effect of
transfer pricing under article 27 of the law
when it determines that terms of the
controlled transaction were not in line with
the market principle.


6. Transfer pricing documentation
includes:

6.1. Summary of activities of the
taxpayer (history, trends and an
overview of the respective reference
markets) and organizational scheme
(details of the business units and
departments);

6.2. Description of the organizational
structure of the corporate group in which
the taxpayer is a member, including the
details of all members of the group, their
legal form, and their rates of
participation, and operational structure
of the group, including a general
description of the role each member of
the group has in relation to the activities
of the group, associated with the
transaction or controlled transactions;





5. Priprema i podnošenje dokumentacije
transfera cena neće zaustaviti PAK da
obavlja uređenje za efekat transfera cena
prema članu 27 Zakona, kada utvrdi da
uslovi kontrolisane transakcije nisu bili u
skladu sa principom tržišta.



6. Dokumentacija transfera cena uključuje:


6.1. Pregled aktivnosti poreskog
obveznika (istorijat, trendovi i opšti opis
odgovarajućih referentnih tržišta) i
organizacionu šemu (detalji o poslovnim
jedinicama i odeljenjima);


6.2. Opis organizacione strukture
korporacije grupe čiji je član poreski
obveznik, uključujući i detalje svih
članova grupe, njihov pravni oblik i
njihovi procenti učešća, i operativnu
strukturu grupe, uključujući i opšti opis
uloge koju ima svaki član grupe u vezi
sa aktivnostima grupe, povezane sa
transakcijama ili kontrolisanim
transakcijama;





6.3. Përshkrimi i transaksioneve të
kontrolluara, duke përfshirë analizën e
faktorëve të krahasueshmërisë të
specifikuar nga neni 7 deri në nenin 13
të këtij Udhëzimi Administrativ dhe
detaje të politikave të zbatuara të
transferimit të çmimit, atëherë kur është
e nevojshme;

6.4. Shpjegimi i përzgjedhjes së metodës
më të përshtatshme të transferimit të
çmimit dhe të treguesit financiar kur ky
I fundit është i nevojshëm;

6.5. Analiza e krahasueshmërisë, duke
përfshirë:

6.5.1 përshkrimin e procesit të kryer
për të identifikuar transaksionet e
krahasueshme të pakontrolluara;

6.5.2. shpjegimin e bazës për
refuzimin e ndonjë transaksioni
potencial të brendshëm të
krahasueshëm të pakontrolluar, kur
është e zbatueshme, dhe përshkrimin
e transaksioneve të krahasueshme të
pakontrolluara;

6.5.3. analizën e krahasueshmërisë së
transaksioneve të kontrolluara dhe
transaksioneve të krahasueshme të
pakontrolluara; dhe


6.3. Description of controlled
transactions, including analysis of the
comparability factors specified by
Article 7 to Article 13 of this
Administrative Instruction and details of
the transfer pricing implemented
policies, when necessary;


6.4. Explaining the selection of the most
appropriate transfer pricing method and,
where necessary, the financial
indicators;

6.5. Comparability analysis, including:


6.5.1 description of the process
carried out to identify comparable
uncontrolled transactions;

6.5.2. explaining the basis for the
rejection of any potential domestic
comparable uncontrolled transaction,
when applicable, and a description of
the comparable uncontrolled
transactions;


6.5.3. comparability analysis of
controlled transactions and
comparable uncontrolled
transactions; and


6.3. Opis kontrolisanih transakcija,
uključujući analizu faktora uporedivosti
utvrđenim članom od 7 do 13 ovog
Administrativnog Uputstva i detalji
primenjenih politika transfera cena, kada
je to potrebno;



6.4. Objašnjenje izbora najpogodnije
metode transfera cena, i gde je potrebno,
finansijskog pokazatelja;


6.5. Analiza uporedivosti, uključujući:


6.5.1 opis procesa radi
identifikovanja uporedivih
nekontrolisanih transakcija;

6.5.2. objašnjenje osnove za
odbacivanje neke potencijalne
unutrašnje uporedive nekontrolisane
transakcije, kada je to primenljivo,
kao i opis uporedivih nekontrolisanih
transakcija;


6.5.3. analizu uporedivih
kontrolisanih transakcija i uporedivih
nekontrolisanih transakcija; i



6.5.4. detajimin dhe shpjegimet e çdo
rregullimi të kryer të
krahasueshmërisë;

6.6. Shpjegimin e çdo analize
ekonomike dhe projekti mbështetës;

6.7. Detaje mbi çdo marrëveshje
paraprake të çmimit, ose marrëveshje të
ngjashme në vende të tjera, të
zbatueshme në transaksionet e
kontrolluara;

6.8. Konkluzioni për përputhshmërinë e
kushteve të transaksioneve të
kontrolluara me parimin e tregut, duke
përfshirë detajet e çdo rregullimi të
kryer për arritjen e përputhshmërisë; dhe

6.9. Çdo informacion tjetër që mund të
ketë një ndikim material në përcaktimin
e përputhshmërisë së tatimpaguesit me
parimin e tregut në lidhje me
transaksionet e kontrolluara.

7. Dokumentacioni i transferimit të çmimit
i përgatitur sipas kërkesave të detajuara në
Kodin e Sjelljes të Bashkimit Evropian
(BE) dhe anekset përkatëse të tij mbi
dokumentacionin e transferimit të çmimit
për shoqëritë e lidhura, të miratuara nga
rezoluta 2006/C176/01 e datës 27 qershor
2006 nga Këshilli i BE-së dhe
përfaqësuesit e qeverive të shteteve
anëtare, konsiderohet se përmbush
6.5.4. details and explanation of each
adjustment performed on
comparability;

6.6. Explanation of any economic
analysis and support project;

6.7. Details on any preliminary
agreement on the price, or similar
arrangements in other countries,
applicable to controlled transactions;

6.8. Conclusion on the compliance of
controlled transactions terms with the
market principle, including the details of
any adjustment carried out for achieving
compliance; and

6.9. Any other information that may
have a material impact on the
determination of the taxpayer's
compliance with the market principle in
relation to controlled transactions.


7. Transfer pricing documentation
prepared according to the requirements
detailed in the Code of Conduct of the
European Union (EU) and its annexes on
transfer pricing documentation for
associated companies, approved by
resolution 2006/C176/01 dated June 27,
2006 by the EU Council and
representatives of the governments of
member states is deemed to meet the
6.5.4. detalji i objašnjenje svakog
obavljenog uređenja poređenja;


6.6. Objašnjenje svake ekonomske
analize i projektu podrške;

6.7. Detalji o svakom preliminarnom
dogovoru o ceni, ili sličnih aranžmana u
drugim zemljama, primenljive za
kontrolisane transakcije;


6.8. Zaključak o usklađenosti uslova
kontrolisanih transakcija sa principom
tržišta, uključujući detalje svakog
uređenja obavljen za postizanje
usaglašenosti; i

6.9. Bilo koji drugi podatak koji može
imati značajan uticaj na određivanje
saglasnosti poreskog obveznika sa
principom tržišta u odnosu na
kontrolisane transakcije.

7. Dokumentacija transfera cena
pripremljena u skladu sa zahtevima koji su
navedeni u Kodeksu Ponašanja Evropske
Unije (EU) i njegove dotične priloge o
dokumentaciji transfera cena za vezana
društva, usvojene rezolucijom
2006/C176/01 od 27 juna 2006 od strane
Saveta EU i predstavnika vlada država
članica, smatra se da ispunjava uslove iz
odredaba člana od 7 do 12 ovog
kërkesat e dispozitave nga neni 7 deri te
neni 12 i këtij Udhëzimi Administrativ.


8. Tatimpaguesit me transaksione të
kontrolluara nën shumën prej treqind mijë
(300,000) euro konsiderohen se
përmbushin kërkesat për dokumentacionin
e transferimit të çmimit, edhe në rastin e
përdorimit të transaksioneve të jashtme të
krahasueshme. Seria e transaksioneve të
jashtme të krahasueshme të pakontrolluara
përditësohen vetëm një herë në tre
periudha raportuese, me kusht që nuk ka
pasur ndryshime materiale në
transaksionet e kontrolluara, transaksionet
e krahasueshme të pakontrolluara të
jashtme ose rrethanat ekonomike
përkatëse.

9. Përderisa kushtet e operimit të biznesit
mbesin të njejta, kërkimet në databazë për
transakcionet e jashtme të krahasueshme të
cilat janë pjesë e dokumentacionit të
transferimit të çmimit, duhet të
përditësohen çdo tre (3) vite.

10. Me qëllim të zbatimit të vlerës së
hapur të tregut për qëllime të transferimit
të çmimit, informatat për treguesit
financiar të transakcioneve të jashtme të
krahasueshme duhet të përditësohen çdo
vit.


requirements of the provisions of Article 7
to Article 12 of this Administrative
Instruction.

8. Taxpayers with controlled transactions
under the amount of three hundred
thousand (300,000) euro are considered to
meet the requirements for transfer pricing
documentation, even if in the case of using
foreign comparable transactions. Series of
foreign comparable uncontrolled
transactions are updated only once every
three reporting periods, provided that there
were no material changes in the controlled
transactions, comparable uncontrolled
transactions or relevant foreign economic
circumstances.



9. While business operating conditions
remain the same, database searches for
comparable external transactions that are
part of the pricing transfer documentation
should be updated every three (3) years.


10. In order to apply open market value for
price transfer purposes, comparable
external transaction financial information
should be updated annually.




Administrativnog Uputstva.



8. Poreski obveznici sa kontrolisanim
transakcijama ispod iznosa od tri stotine
hiljada (300.000) evra smatraju se da
ispunjavaju uslove za dokumentaciju
transfera cena, čak i u slučaju korišćenja
spoljnih uporedivih transakcija. Serija
spoljnih uporedivih nekontrolisanih
transakcija se ažuriraju samo jednom u tri
perioda izveštavanja, pod uslovom da nije
bilo materijalne promene u kontrolisanim
transakcijama, spoljnim uporedivih
nekontrolisanih transakcija ili relevantnim
ekonomskim okolnostima.



9. Dok su uslovi poslovanja ostali isti ,
istraživanja u data bazi podataka za strane
i uporedive transakcija koje su deo
dokumentacije transfera cena mora da se
ažurira svakih tri (3) godina.


10.u Cilju primenile otvorene tržišne
vrednosti za potrebe transfera cena,
informacije o finansijskim pokazateljima
sličnih stranih transakcija mora da se
ažurira svake godine.



11. Dokumentacioni i transferimit të
çmimit përveç që duhet të dorëzohet në
njërën nga gjuhët zyrtare në Kosovë, në
rast të vecantë (me vullnetin e lirë) mundet
të dorzohet edhe në gjuhën Angleze, në
formë elektronike apo në formë fizike.

12. Nëse dokumentacioni i transferimit të
çmimit i vënë në dispozicion është jo i
plotë, përmban informacion jo objektiv ose
fakte të pasakta ose nuk përfshin fakte apo
informacione relevante të lidhura me
çështjen, konsiderohet se dokumentacioni i
tillë nuk i ka përmbushur kërkesat e këtij
neni.


Neni 30
Mbështetja tek udhëzuesit e OECD për
transferimin e çmimit

Ky udhëzim administrativ bazohet në
udhëzuesit e OECD-së nga lëmija e
transferimit të çmimeve dhe çdo udhezuesi
tjetër që mund të nxirret në të ardhmen,
për aq sa nuk është e rregulluar me
legjislacionin vendor.








11. The transfer price documentation,
except that it must be submitted to one of
the official languages in Kosovo, in
special cases (with free will) may be
submitted in English either electronically
or in physical form.

12. If the transfer pricing documentation
made available is incomplete, it contains
non-objective information or incorrect
facts or excludes evidence or relevant
information related to the case, is
considered that such documents do not
meet the requirements of this Article.



Article 30
Reliance on OECD transfer pricing
guidelines

This Administrative Instruction is based
on the OECD guidelines in the area of
price transfer and any other guideline that
may be issued in the future, as long as it is
not regulated by local legislation









11. Dokumentacija transfera cena, osim što
treba da se podnosi na jednom od
službenih jezika na Kosovu, u određenim
slučajevima (slobodne volje) može se
predati i na engleskom jeziku, u
elektronskom obliku ili u fizičkoj formi.

12. Ako je dostupna dokumentacija
transfera cena nepotpuna, sadrži
neobjektivne informacije ili netačne
činjenice ili ne uključuje činjenice ili
relevantne informacije vezane za slučaj,
smatra se da takva dokumentacija ne
ispunjava uslove iz ovog člana.



Član 30
Podrška kod uputstva OECD o
transferu cena

Ovo administrativno uputstvo se zasniva
na uputstva OECD u oblasti transfera
cene i bilo koji drugi uputstvo koje može
donetiaviti u budućnosti, u meri u kojoj
nisu regulisani nacionalnim
zakonodavstvom









Neni 31
Hyrja në fuqi

Ky Udhëzim Administrativ hyn në fuqi
shtatë (7) ditë pas publikimit të tije.



Avdullah Hoti
__________________
Ministër i Financave
Datë 20/07/2017

Article 31
Entry into force

This Administrative Instruction shall enter
into force seven (7) days after its
publication.


Avdullah Hoti

_______________________
Minister of Finance
Date 20/07/2017

Član 31
Stupanje na snazi

Ovo Administrativno Uputstvo stupa na
snagu sedam (7) dana od njenog
objavljivanja.


Avdullah Hoti

_______________________
Ministar Finansija
Datum 20/07/2017




SHTOJCA 1
JURIDISKIONE TË SPECIFIKUARA
Lista e mëposhtme përfshin vendet sipas përcaktimit të dhënë në nenin 5, paragrafi 1.4 të këtij
Udhëzimi Administrativ
Nr. Emri i juridiksionit
1 Andora
2 Antigua & Bermuda
3 Antigua
4 Aruba
5 Bahamas
6 Bahrain
7 Barbados
8 Belize
9 Bermuda
10 Brunei
11 Costa Rica
12 Dominica
13 Fiji
14 Gibraltar
15 Grenada
16 Guadalupe
17 Guam
18 Guatemala
19 Guernsey
20 Guyana
21 Haiti
22 Hong Kong
23 Ishujt British Virgin
24 Ishujt Cook
25 Ishujt Falkland
26 Ishujt Normand
27 Ishujt Solomon
28 Ishujt Turks dhe Caicos
29 Ishulli Christmas
30 Ishulli Mariana
31 Ishulli Marshall
32 Ishulli US Virgin
33 Isle of Man
34 Jamaica
35 Jersey
36 Liberia
37 Liechtenstein
38 Macao
39 Madeira
40 Maldives
41 Martinique

42 Mauritius
43 Micronesia
44 Monaco
45 Montserrat
46 Nauru
47 Netherland Antilles
48 Niue
49 Oman
50 Palau
51 Panama
52 Philippine
53 Republika Domenicane
54 Samoa
55 San Marino
56 Seychelles
57 St. Kitts dhe Nevis
58 St. Lucia
59 St. Vincent dhe Grenadines
60 Surinam
61 Tanzania
62 Tonga
63 Trinidad Tobacco
64 Tuvalu
65 Vanuatu

SHTOJCA 2
NJOFTIMI I TRANSAKSIONEVE VJETORE TË KONTROLLUARA

Periudha fiskale për të cilën plotësohet ky formular fillon më 01/01/201_ deri 31/12/201_
Shënim: Subjekt i plotësimit të këtij formulari është tatimpaguesi i përcaktuar në nenin 28 paragrafi 1
i këtij Udhëzimi Administrativ. Në përcaktimin e transaksioneve të kontrolluara totale të një
tatimpaguesi për periudhën raportuese, duhet të përdoren vlerat absolute. Kjo do të thotë se të ardhurat
dhe shpenzimet duhet të pasqyrohen veçmas, pra ato nuk mund të kundërpeshohen (nuk mund të
raportohen shumat neto).
Pjesa e I-rë. Informacion mbi tatimpaguesin raportues
1. Emri i tatimpaguesit .......…………………………………………………………….

2. NRB/NF i tatimpaguesit …………………………………………………………………

3. Adresa ................................................................................................

4. Personi i kontaktit ………………………………………………………………….

5. Numri i telefonit & e-mail …………………………………………………………………

6. Jepni një përshkrim të shkurtër të aktivitetit (ve) të biznesit (maksimumi 350 karaktere).
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

7. Detajet e pronësisë së shoqërisë (kur është e aplikueshme) 

Shoqëria jorezidente që kontrollon
tatimpaguesin kosovar

Emri
Vendi i themelimit
Rezidenca tatimore
% e pronësisë tek tatimpaguesi




Pjesa e II-të. Informacion mbi transaksionet e kontrolluara

8. Ju lutem listoni transaksionet e kontrolluara të kryera gjatë vitit që sjellin të ardhura të tatueshme dhe shpenzime të zbritshme siç kërkohet në
tabelën e mëposhtme: (Transaksionet me të njëjtin kod transaksioni, të kryera me të njëjtin person, pasqyrohen në shumë totale por nuk
kompensohen).

Nr.
Të dhëna identifikuese të palëve të tjera
Kodi i
transaksionit
Transaksioni në Euro
Metoda e
transferimit të
çmimit*
Dok. i
përgatitur i TÇ
Emri
Palë të lidhura
Rezidenca
tatimore
Zbritje të
lejueshme
Të ardhura të
vlerësueshme
PO

JO

PO JO
1.
2.
3.
4.
5.
Totali

*Në kolonën “Metoda e transferimit të çmimit” evidentoni metodën e përdorur të transferimit të çmimit nëpërmjet shkurtimeve të përcaktuara në
fund të këtij aneksi (MÇKP, MÇR, MKP, MMNT, MNF dhe MT).

9. Gjendja e huave me palët e lidhura

Ju lutemi pasqyroni gjendjen e huave të marra ose të dhëna nga/me palët e lidhura si dhe nga/me
persona në juridiksionet specifike.


Shumat e huazuara

Të dhëna
identifikuese të
personit jorezident
(emri)


Rezidenca tatimore



Pa interes

Bilanci në fillim
të periudhës
raportuese në
Euro


Bilanci në
mbyllje të
periudhës
raportuese në
Euro


PO

JO






Shumat e dhëna hua

Të dhëna
identifikuese të
personit jorezident
(emri)


Rezidenca
tatimore


Pa interes

Bilanci në
fillim të
periudhës
raportuese në
Euro


Bilanci në
mbyllje të
periudhës
raportuese në
Euro


PO

JO






10. Ju lutemi përshkruani ndryshimet (nëse ka) në strukturën ligjore të grupit apo ndryshimet tjera në
funksionet e ushtruara, asetet e përdorura dhe rrisqet e marra.



11. Ju lutemi, listoni transaksionet e kontrolluara që lidhen me blerjen ose tjetërsimin e
pasurive kapitale (të prekshme ose të paprekshme).


Transaksionet me pasuri kapitale

Të dhëna identifikuese
të personit jorezident
(emri)


Të lidhura Rezidenca
tatimore


Të ardhura
nga
tjetërsimi
Çmimi i
blerjes


Po

Jo







12. A keni ofruar mallra apo shërbime tek palët e lidhura pa pagesë ose pa kompensim?

Po Jo

13. A keni marrë mallra apo shërbime nga palët e lidhura pa pagesë ose pa kompensim?

Po Jo


Pjesa e III: Të përgjithshme

14. Kodet e transaksioneve
Lloji i transaksionit Kodi i transaksionit
Pasuri materiale A
Lëndë të para A1
Produktet e gatshme A2
Pagesa të tjera për pasuri materiale A3
Pasuri jo materiale B
Të drejtat pronësore B1
Qiratë (të ndryshme nga e drejta pronësore) B2
Pagesa të tjera për pasuri jo materiale B3
Shërbimet C
Shërbime menaxhimi C1
Shërbime administrimi C2
Shërbime teknike C3
Shërbime marketingu C4
Kërkim dhe zhvillim C5
Trajnime C6
Komisione C7
Shërbime të tjera C8
Shërbime financiare dhe sigurimi D
Interesa D1
Zbritjet D2
Sigurimet D3
Pagesa garancioni D4
Shërbime financiare të tjera D5
Çdo e ardhur ose shpenzim tjetër E
Alokim shpenzimesh E1

15. Shkurtime:

Metoda e çmimit të krahasueshëm të pakontrolluar (MÇKP);
Metoda e Çmimit të Rishitjes (MÇR);
Metoda kosto plus (MKP);
Metoda e marzhit neto Transaksional (MMNT);
Metoda e ndarjes se fitimit (MNF);
Metoda të tjera (MT).

16. Deklaratë mbi saktësinë
Unë deklaroj se informacioni i dhënë në këtë formular dhe në dokumentacionin e bashkangjitur, është i
njohur nga ana ime , i saktë dhe i përgatitur në mënyrë të sinqertë, bazuar në informacionin dhe evidencën
në dispozicion.

Emri dhe mbiemri i personit përgjegjës
 
Nënshkrimi

APPENDIX 1
SPECIFIED JURISDICTION
The following list includes countries as set out in Article 5, paragraph 1.4 of this Administrative
Instruction
No. Name of Jurisdiction
1 Andorra
2 Antigua & Bermuda
3 Antigua
4 Aruba
5 Bahamas
6 Bahrain
7 Barbados
8 Belize
9 Bermuda
10 Brunei
11 Costa Rica
12 Dominica
13 Fiji
14 Gibraltar
15 Grenada
16 Guadalupe
17 Guam
18 Guatemala
19 Guernsey
20 Guyana
21 Haiti
22 Hong Kong
23 British Virgin Islands
24 Cook Islands
25 Falkland Islands
26 Normand Islands
27 Solomon Islands
28 Turks and Caicos Islands
29 Christmas Island
30 Mariana Island
31 Marshall Island
32 US Virgin Island
33 Isle of Man
34 Jamaica
35 Jersey
36 Liberia
37 Liechtenstein
38 Macao
39 Madeira
40 Maldives
41 Martinique

42 Mauritius
43 Micronesia
44 Monaco
45 Montserrat
46 Nauru
47 Netherland Antilles
48 Niue
49 Oman
50 Palau
51 Panama
52 Philippine
53 Dominican Republic
54 Samoa
55 San Marino
56 Seychelles
57 St. Kitts and Nevis
58 St. Lucia
59 St. Vincent and Grenadines
60 Surinam
61 Tanzania
62 Tonga
63 Trinidad Tobacco
64 Tuvalu
65 Vanuatu

APPENDIX 2
NOTICE ON ANNUAL CONTROLLED TRANSACTIONS

Fiscal period for which this form is completed begins on 01/01/201_ to 31/12/201_
Note: Subject to the completion of this form is the taxpayer referred to in Article 28 paragraph 1 of
this Administrative Instruction. In determining the total controlled transactions of a taxpayer for the
reporting period, absolute values should be used. This means that income and expenses should be
reflected separately, meaning that they cannot be counter weighted (net amounts cannot be reported).
I-st Part. Information on reporting taxpayer
1. Name of taxpayer .......…………………………………………………………….

2. BRN/FN of taxpayer …………………………………………………………………

3. Address ................................................................................................

4. Contact person ………………………………………………………………….

5. Phone number & e-mail …………………………………………………………………

6. Give a brief description of the business activity(es) (maximum 350 characters).
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

7. Details of the company ownership (if applicable)

Non-resident company checking Kosovar taxpayer
Name
Place of establishment
Tax Residence
% of Ownership to the taxpayer




Part II. Information on controlled transactions

8. Please list the controlled transactions carried out during the year that bring taxable income and deductible expenses as required in the
following table: (Transactions with the same transaction code, carried out by the same person, reflected in total but not compensated).

No.
Identifying data for other parties
Transaction
code
Transaction in Euro
Transfer Pricing
Method*
TP prepared doc
Name
Related parties
Tax Residence
Allowable
deduction
Estimated income
YES

NO

YES NO
1.
2.
3.
4.
5.
Total

* In the column "transfer pricing method" list the transfer pricing method used through abbreviations provided at the end of this Appendix (CUP,
RPM, CPM, TNMM, PSM and OM).

9. Balance of loans to related parties

Please reflect the situation of loans or data from / to related parties as well as from / to people in
specific jurisdictions.


Borroed amounts

Identifying Data of
non-resident person
(name)

Tax residence

No interest
Balance at the
beginning of the
reporting period
in Euro

Balance at the
end of the
reporting period
in Euro
YES

NO






The amounts lent

Identifying Data of
non-resident person
(name)

Tax residence

No interest

Balance at the
beginning of
the reporting
period in Euro

Balance at the
end of the
reporting period
in Euro
YES

NO






10. Please describe the changes (if any) within the legal structure of the group or other changes in the
functions exercised, assets used and risks assumed.



11. Please list the controlled transactions related to the acquisition or disposal of capital assets
(tangible or intangible).


Capital assets transactions

Identifying Data of
non-resident person
(name)

Related
Residence tax

The
proceeds
from
disposal

purchase
price
Yes

No







12. Have you provided goods or services to related parties without any charge or compensation?

Yes No

13. Have you received goods or services from related parties without payment or compensation?

Yes No


Part III: General

14. The transaction codes
Type of transaction Transaction Code
Tangible assets A
Raw Materials A1
Finished Products A2
Other payments for tangible assets A3
Intangible assets B
Property rights B1
Rents (other than property rights) B2
Other payments for intangible assets B3
Services C
Management Services C1
Administration Services C2
Technical Services C3
Marketing Services C4
Research and Development C5
Training C6
Commissions C7
Other Services C8
Financial and insurance services D
Interest D1
Deductions D2
Security D3
Warranty payment D4
Other financial services D5
Any income or other expense E
Expenditure Allocation E1

15. Acronyms:

Comparable Uncontrolled Price Method (CUP);
Resale Price Method (RPM);
Cost plus method (CPM);
Transactional net margin method (TNMM);
Profit Split Method (PSM);
Other Methods (OM).

16. Declaration on Accuracy
I hereby declare that the information provided on this form and attached documentation, is known by me,
accurate and prepared in a sincere way, based on the information and evidence available.

Name and Surname of responsible persons
 
Signature
PRILOG 1
SPECIFIKOVANE JURISDIKCIJE
Sledeća lista uključuje zemlje kao što je navedeno u članu 5, stav 1.4 ovog Administrativnog
Uputstva
Br. Naziv jurisdikcije
1 Andora
2 Antigua & Bermuda
3 Antigua
4 Aruba
5 Bahamas
6 Bahrain
7 Barbados
8 Belize
9 Bermuda
10 Brunei
11 Kosta Rika
12 Dominika
13 Fidži
14 Gibraltar
15 Grenada
16 Guadalupe
17 Guam
18 Guatemala
19 Guernsey
20 Guyana
21 Haiti
22 Hong Kong
23 Ostrva British Virgin
24 Ostrva Cook
25 Ostrva Falkland
26 Ostrva Normand
27 Ostrva Solomon
28 Ostrva Turks i Caicos
29 Ostrvo Christmas
30 Ostrvo Mariana
31 Ostrvo Marshall
32 Ostrvo US Virgin
33 Isle of Man
34 Jamaica
35 Jersey
36 Liberia
37 Liechtenstein
38 Macao
39 Madeira
40 Maldives
41 Martinique

42 Mauritius
43 Mikronezija
44 Monako
45 Montserrat
46 Nauru
47 Holandski Antili
48 Niue
49 Oman
50 Palau
51 Panama
52 Filipini
53 Republika Domenicane
54 Samoa
55 San Marino
56 Seychelles
57 St. Kitts dhe Nevis
58 St. Lucia
59 St. Vincent dhe Grenadines
60 Surinam
61 Tanzanija
62 Tonga
63 Trinidad Tobacco
64 Tuvalu
65 Vanuatu

PRILOG 2
OBAVEŠTENJE O GODIŠNJIM KONTROLISANIM TRANSAKCIJAMA

Fiskalni period za koji se popunjava ovaj formular počinje sa 01/01/201_ do 31/12/201_
Beleška: Popunjavanju ovog obrasca podleže poreski obveznik određen članom 28 stav 1 ovog
Administrativnog Uputstva. Prilikom određivanja ukupno kontrolisanih transakcija od poreskog
obveznika za period izveštavanja, treba koristiti apsolutne vrednosti. To podrazumeva da su prihodi i
rashodi treba da se odražavaju odvojeno, znači one se ne mogu uporediti (ne mogu se prijavi neto
iznosi).
I-vi deo. Informacija o poreskom obvezniku koji izveštava
1. Ime poreskog obveznika .......…………………………………………………………….

2. BRB/FB poreskog obveznika …………………………………………………………………

3. Adresa ................................................................................................

4. Kontakt lice ………………………………………………………………….

5. Broj telefona & e-mail …………………………………………………………………

6. Dajte kratki opis aktivnosti biznisa (najviše 350 znakova).
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

7. Detalji vlasništva društva (ako je primenljivo) 

Nerezidentno društvo koje kontroliše kosovskog
poreskog obveznika

Ime
Mesto osnivanja
Poreska rezidencija
% vlasništva kod poreskog obveznika




Deo II. Informacija o kontrolisanim transakcijama

8. Molimo vas navedite kontrolisanu transakcije sprovedene u toku godine koje donose oporezivi prihod i umanjene troškove kao što se zahteva
u sledećoj tabeli: (Transakcije sa istim kodom transakcije, sprovedene od strane istog lica, ogledaju se u ukupan iznos ali se ne nadoknađuju).

Br.
Identifikacioni podaci ostalih stranaka
Kod
transakcije
Transakcija u Evrima
Metoda transfera
cena*
Pripremljena
dokumentacija
TC
Ime
Povezane stranke
Poreska
rezidencija
Dopušten
odbitak
Oporeziv prihod
DA

NE

DA

NE

1.
2.
3.
4.
5.
Ukupno

*U koloni “Metoda transfera cene” evidentirajte korišćenu metodu transfera cene kroz određene skraćenice na kraju ovog priloga (MUNC, MCP,
MTP, MNMT, MRD i OM).

9. Stanje zajmova sa povezanim strankama

Molimo vas da odrazite stanje uzetih ili datih zajmova od/sa povezanim strankama kao i od/sa
licima u specifičnim jurisdikcijama.


Pozajmljeni iznosi

Identifikacioni
podaci
nerezidentnog lica
(ime)


Poreska rezidencija



Bez kamata

Stanje na
početku perioda
izveštavanja u
Evrima


Stanje na kraju
perioda
izveštavanja u
Evrima

DA

NE






Iznosi dati u zajam

Identifikacioni
podaci
nerezidentnog lica
(ime)


Poreska
rezidencija


Bez kamata

Stanje na
početku perioda
izveštavanja u
Evrima


Stanje na kraju
perioda
izveštavanja u
Evrima

DA

NE






10. Molimo da opišete promene (ako ih ima) u pravnoj strukturi grupe ili druge promene u
obavljenim funkcijama, korišćenih sredstava i preuzeti rizici.



11. Molimo vas navedite kontrolisane transakcije koje se odnose na kupovinu ili otuđenje osnovnih
sredstava (materijalna ili nematerijalna).


Transakcije sa kapitalnom imovinom

Identifikacioni podaci
nerezidentnog lica
(ime)


Povezana Poreska
rezidencija


Prihodi od
otuđenja
Kupovna
cena


Da

Ne







12. Da li ste nudili robu ili usluge kod povezanih stranaka bez isplate ili bez nadoknade?

Da Ne

13. Da li ste primili robu ili usluge od povezanih stranaka bez isplate ili bez nadoknade?

Da Ne


III deo: Opšte

14. Kodovi transakcija
Vrsta transakcija Kod transakcije
Materijalna imovina A
Sirovina A1
Gotovi proizvodi A2
Ostale isplate za materijalnu imovinu A3
Ne materijalna imovina B
Vlasnička prava B1
Kirije (različite od vlasničkih prava) B2
Ostale isplate za ne materijalnu imovinu B3
Usluge C
Usluge upravljanja C1
Usluge administriranja C2
Tehničke usluge C3
Usluge marketinga C4
Istraživanje i razvoj C5
obuka C6
Provizije C7
Ostale usluge C8
Finansijske i usluge osiguranja D
kamata D1
Odbici D2
Osiguranja D3
Isplate garancije D4
Ostale finansijske usluge D5
Svaki prihod ili trošak E
Raspodela troškova E1

15. Skraćenice:

Metoda uporedive nekontrolisane cene (MUNC);
Metoda Cene Preprodaje (MCP);
Metoda troškovi plus (MTP);
Metoda neto marže Transakcije (MNMT);
Metoda raspodele dobiti (MRD);
Ostale metode (OM).

16. Izjava o tačnosti
Izjavljujem da su informacije date u ovaj obrazac i u priloženoj dokumentaciji, je meni poznat, tačan i
pripremljen na iskren način, na osnovu informacija i dokaza na raspolaganju.

Ime i prezime odgovornog lica
 
Potpis